Đề tài Công tác hạch toán kế toán tại Công ty kinh doanh và thương mại Xí nghiệp xây dựng và kinh doanh tổng hợp

¹i tiÒn l­¬ng thêi gian L­¬ng häc , häp , phÐp :100% l­¬ng c¬ b¶n ( 290000 x hÖ sè l­¬ng ) L­¬ng èm :75% l­¬ng c¬ b¶n L­¬ng thai s¶n : 100% l­¬ng c¬ b¶n L­¬ng tai n¹n lao ®éng : 100% l­¬ng c¬ b¶n VD: - tÝnh l­¬ng cña chÞ Ng« Lan Anh (chøc vô kÕ to¸n tr­ëng ) l­¬ng thêi gian = 290000 x( 2.02 x 1.6 ) x 22 22 = 937280 (®ång) Ngoµi hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n lµ 2,02 ra chÞ Ng« Lan Anh cßn ®­îc h­ëng thªm 1hÖ sè l­¬ng mÒm lµ 1,6 C¸n bé nh©n viªn khèi v¨n phßng trong xÝ nghiÖp cßn ®­îc h­ëng c¸c kho¶n phô cÊp vµ tiÒn ¨n ca * Møc phô cÊp = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè phô cÊp * TiÒn ¨n ca = 10000 (®/ ngµy) Quy tr×nh thanh to¸n l­¬ng cña bé phËn qu¶n lý B¶ng chÊm c«ng phßng qu¶n lý cña xÝ nghiÖp + C¬ së lËp : C¨n cø vµo giÊy nghØ èm , häc , phÐp vµ thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña nh©n viªn + Ph­¬ng ph¸p lËp : Mçi ng­êi ®­îc ghi mét dßng trªn b¶ng chÊm c«ng Cét hä tªn : ghi râ hä vµ tªn cña tõng ng­êi trªn mét dßng cña b¶ng Cét bËc l­¬ng: ghi râ bËc l­¬ng cña tõng ng­êi trªn mét dßng cña b¶ng + T¸c dông : lµ tµi liÖu quan träng ®Ó tæng hîp thêi gian lao ®éng vµ lµ c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng cho nh©n viªn B¶ng chÊm c«ng (trang bªn) .B¶ng thanh to¸n l­¬ng (trang bªn) b) H×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n : TiÒn l­¬ng kho¸n lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng theo khèi l­îng vµ chÊt l­îng c«ng viÖc mµ hä hoµn thµnh . XÝ nghiÖp kinh doanh x©y dùng vµ th­¬ng m¹i chñ yÕu lµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh , mçi c«ng tr×nhl¹i n»m ë c¸c ®Þa ®iÓm , ®Þa ph­¬ng kh¸c nhau . Do ®ã ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ t¹i mçi c«ng tr×nh c¸c chñ thÇu sÏ tiÕn hµnh thuª nh©n c«ng ngay t¹i chç . * §èi víi nh©n c«ng trùc tiÕp tham gia thi c«ng t¹i c¸c c«ng tr×nh T¹i mçi c«ng tr×nh c¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc giao kho¸n vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cho tõng c«ng viÖc , ®éi tr­ëng c¸c c«ng tr×nh tÝnh ®­îc tæng quü l­¬ng kho¸n cho c¸c ®éi x©y dùng tõng c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh . C¨n cø vµo tæng quü l­¬ng kho¸n , sè ng­êi lµm viÖc vµ thêi gian lµ viÖc cña tõng ng­êi kÕ to¸n l­¬ng cña ®éi tiÕn hµnh tÝnh l­¬ng cña tõng ng­êi trong th¸ng theo tõng h¹ng môc c«ng tr×nh . Riªng ®éi tr­ëng vµ tæ tr­ëng ®­îc tr¶ cè ®Þnh theo th¸ng Tæng quü l­¬ng kho¸n = khèi l­îng c«ng x §¬n gi¸ tiÒn cho c¸c ®éi viÖc giao kho¸n tõng viÖc Tæng quü l­¬ng - L­¬ng ®éi tr­ëng (hoÆc tæ tr­ëng) §¬n gi¸ l­¬ng kho¸n = cña 1 ng­ßi Tæng sè c«ng VD; C¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n thuª nh©n c«ng sè 12 / HDKV vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng c«ng tr×nh c¶i t¹o vµ n©ng cÊp C¶ng HN h¹ng môc ®µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héc n¨m 2003 Tæng quü l­¬ng cho tæ ®µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héclµ : 10500000® (Trong ®ã l­¬ng tæ tr­ëng lµ 1200000 ®) §¬n gi¸ l­¬ng kho¸n = 10.500.000 - 1.200.000 = 30.000 ® cña 1 ng­êi 310 * §èi víi nh©n viªn qu¶n lý t¹i c¸c ®éi c«ng tr×nh th× viÖc tr¶ l­¬ng kho¸n ®­îc thùc hiÖn nh­ theo hîp ®ång lao ®éng ®· ký víi ng­êi lao ®éng , lµ c¸c c¸n bé kü thuËt , c¸n bé thi c«ng. Tuú theo theo tÝnh chÊt c«ng viÖc , møc ®é phøc t¹p cña tõng h¹ng môc mµ cã møc l­¬ng kh¸c nhau . L­¬ng th¸ng cè ®Þnh ®­îc tÝnh tõ khi khëi c«ng c«ng tr×nh tíi khi kÕt thóc c«ng tr×nh . VD:Theo nh­ hîp ®ång lao ®éng sè 25 ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003 . TiÒn l­¬ng cña «ng TrÇn §øc Th¾ng , sinh ngµy: 02 /4/1976, Chøc vô : c¸n bé kü thuËt ,Víi sè tiÒn l­¬ng : 1.500.000 ® , ta cã hîp ®ång kho¸n c«ng tr×nh C¶ng HN nh­ sau : Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ......................... Hîp ®ång kho¸n viÖc thuª nh©n c«ng Sè 12 / H§KV C«ng tr×nh c¶i t¹o vµ n©ng cÊp C¶ng HN C¨n cø vµo kh¶ n¨ng nhu cÇu cña 2 bªn H«m nay ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2003 , t¹i v¨n phßng cña xÝ nghiÖp x©y dùng vµ kinh doanh tæng hîp . Chóng t«i gåm cã : 1) §¹i diÖn bªn giao ( bªn A): ¤ng : TrÇn Thanh L­¬ng Chøc vô : chñ nhiÖm c«ng tr×nh §Þa chØ : Sè ®iÖn tho¹i : 2) §¹i diÖn bªn nhËn ( bªn B) : ¤ng : Lª Hoµng Anh Chøc vô : Tæ tr­ëng §Þa chØ : Sè ®iÖn tho¹i : Hai bªn cïng nhau tho¶ thuËn thèng nhÊt vµ lËp hîp ®ång kho¸n viÖc víi c¸c ®iÒu kho¶n sau: C¸c ®iÒu kho¶n hîp ®ång §iÒu 1: Khèi l­îng c«ng viÖc §µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héc §æ bª t«ng ch©n khung m¸c 300 §¾p lÒ cÊp phè L¸ng nhùa mÆt ®­êng §iÒu 2: Thêi gian thi c«ng Khëi c«ng: ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2003 KÕt thóc: ngµy 25 th¸ng 6 n¨m 2004 §iÒu 3: §¬n gi¸ vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n STT Néi dung §VT Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 §µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héc m³ 420 25.000 10.500.000 2 §æ bª t«ng ch©n ... m³ 2300 4000 9.200.000 3 §¾p lÒ cÊp phèi m³ 180 27.000 4.860.000 4 L¸ng nhùa mÆt ®­êng m³ 4000 3000 12.000.000 5 Céng 36.560.000 §¬n gi¸ t¹m tÝnh : 36.365.000 ® H×nh thøc thanh to¸n tiÒn mÆt Cø 30 ngµy bªn A nghiÖm thu khèi l­îng bªn B thùc hiÖn vµ t¹m øng 70% gi¸ trÞ khèi l­îng . Sè cßn l¹i sau 15 ngµy nghiÖm thu hoµn thµnh c«ng tr×nh sÏ thanh to¸n . §iÒu 4: Tho¶ thuËn chung - Tr¸ch nhiÖm cña bªn A : cung cÊp hå s¬ b¶n vÏ , vËt t­ ®Çy ®ñ cho bªn B. Lu«n cã ng­êi gi¸m s¸t trong thi c«ng bµn giao mÆt b»ng , thùc hiÖn thanh quyÕt to¸n cho bªn B. - Tr¸ch nhiÖm cña bªn B: thi c«ng theo ®óng b¶n vÏ , theo h­íng dÉn cña c¸n bé kü thuËt bªn A - §¶m b¶o thêi gian thi c«ng , gi÷ vÖ sinh chung - Tr­íc khi thi c«ng bªn B cã tr¸ch nhiÖm phæ biÕn luËt lao ®éng vµ an toµn lao ®éng. NÕu x¶y ra tai n¹n bªn B ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm Bªn nµo vi ph¹m hîp ®ång sÏ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc .................. B¶n thanh to¸n khèi l­îng C«ng tr×nh C¶ng HN H¹ng môc : §µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héc Thêi gian: tõ ngµy1 th¸ng 4 ®Õn ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 STT Néi dung c«ng viÖc §VT Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 §µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héc m³ 420 2500 10.500.000 Céng 10.500.000 Chñ nhiÖm c«ng tr×nh Kü thuËt Tæ tr­ëng C«ng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ............... Hîp ®ång lao ®éng Ban hµnh theo Q§207/ L§ - TBXH - Q§ 2/4/1993 cña Bé tr­ëng Bé L§- TB- XH Chóng t«i mét bªn lµ «ng : TrÇn Thanh L­¬ng Chøc vô : Chñ nhiÖm c«ng tr×nh (®¹i diÖn cho ®éi x©y dùng c«ng tr×nh C¶ng HN) §Þa ®iÓm : Mét bªn lµ «ng : TrÇn §øc Th¾ng Sing ngµy : 1/4/1976 Th­êng tró t¹i: Tho¶ thuËn ký kÕt hîp ®ång lao ®éng vµ cam kÕt lµm ®óng nh÷ng ®iÒu kho¶n sau: §iÒu 1: ¤ng: TrÇn §øc Th¾ng lµm viÖc theo hîp ®ång tõ ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003 ®Õn ngµy 25 th¸ng 6 n¨m 2004 §Þa ®iÓm t¹i c«ng tr×nh C¶ng HN Chøc vô : c¸n bé kü thuËt §iÒu 2: ChÕ ®é lµm viÖc : Thêi gian lµ 8 giê mét ngµy §iÒu 3: NghÜa vô vµ quyÒn lîi mµ ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng QuyÒn lîi : Møc l­¬ng 1 th¸ng «ng Th¾ng nhËn ®­îc lµ 1500.000 ® ®­îc tr¶ 1 lÇn vµo 30 hµng th¸ng Phô cÊp : kh«ng BHXH: Kh«ng NghÜa vô : «ng Th¾ng cã tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t kü thuËt cña c«ng tr×nh C¶ng HN Bªn nµo vi ph¹m hîp ®ång sÏ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt . §¹i diÖn §¹i diÖn chi phÝ vËt liÖu (ký tªn ) ( ký tªn) B¶ng chÊm c«ng tæ (trang bªn) C¬ së lËp: C¨n cø vµo ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña tõng c«ng nh©n Ph­¬ng ph¸p lËp: Hµng ngµy tæ tr­ëng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña tõng c«ng nh©n trong tæ m×nh tiÕn hµnh chÊm c«ng cho tõng ng­êi. Mçi ng­êi ®­îc ghi mét dßng trªn b¶ng chÊm c«ng. B¶ng chÊm c«ng ®­îc lËp riªng cho tõng tæ theo tõng th¸ng. B¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 4/2004 C«ng tr×nh: C¶ng Hµ Néi H¹ng môc: §µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héc Tæ s¶n xuÊt: Tæ ®µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héc STT Tªn c«ng nh©n Sè c«ng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ký nhËn 1 Lª Hoµng Anh Tæ tr­ëng 1.200.000 2 Hoµng V¨n Tho¶ 26 30 780.000 3 TrÇn Anh TuÊn 26 30 780.000 4 Vò TuÊn Dòng 26 30 780.000 5 §ç §×nh Tam 25 30 750.000 6 NguyÔn B¸ Nh©n 25 30 750.000 7 TrÇn M¹nh Nam 26 30 780.000 8 Hoµng Trung Kiªn 26 30 780.000 9 NguyÔn TiÕn Lîi 26 30 780.000 …. 18 Lª C«ng B×nh 25 30 750.000 19 Vò H¶i ThÞnh 25 30 750.000 20 §ç §øc ViÖt 26 30 780.000 Céng 310 10.500.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng * C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng * Ph­¬ng ph¸p lËp: Hµng ngµy tæ tr­ëng cã tr¸ch nhiÖm theo dâi vµ chÊm c«ng cho tõng thµnh viªn trªn b¶ng chÊm c«ng cña tæ minh. Cuèi th¸ng tËp hîp l¹i vµ tÝnh l­¬ng cho tæ m×nh. B¶ng thanhh to¸n l­¬ng cña tæ qu¶n lý Th¸ng 2 n¨m 2004 §éi x©y dùng C¶ng Hµ Néi Bé phËn: Tæ qu¶n lý c«ng tr×nh STT Hä vµ tªn Chøc vô L­¬ng kho¸n TiÒn Ký nhËn Sè c«ng Sè tiÒn 1 Lª Hoµng Anh Chñ nhiÖm 2.500.000 2.500.000 2 TrÇn §øc Th¾ng CB kü thuËt 1.500.000 1.500.000 3 Ph¹m V¨n H¶i CB thi c«ng 1.700.000 1.700.000 4 NguyÔn V¨n Hµ CB thi c«ng 1.300.000 1.300.000 5 NguyÔn V¨n Ph­¬ng B¶o vÖ 700.000 700.000 Céng 7.700.000 7.700.000 KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng C¬ së lËp: Theo hîp ®ång lao ®éng B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn ®éi Th¸ng 4/2004 C«ng tr×nh: C¶ng Hµ Néi STT Bé phËn L­¬ng kho¸n Tæng céng 1 Tæ ®µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héc 310 10.500.000 10.500.000 2 Tæ ®æ bª t«ng ch©n khay 266 9.200.000 9.200.000 3 §¾p lÒ cÊp phèi 122 4.860.000 4.860.000 4 Tæ nh©n viªn l¸i m¸y thi c«ng 45 1.800.000 1.800.000 5 Tæ qu¶n lý 7.700.000 7.700.000 Céng 743 34.060.000 34.060.000 KÐ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n trëng * C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c tæ trong ®éi. * Ph­¬ng ph¸p lËp: LÊy cét tæng céng cña b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c tæ t¹i ®éi c«ng tr×nh ghi vµo c¸c dßng t­¬ng øng. B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn xÝ nghiÖp. (trang bªn) C¬ së lËp: + C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng t¹i c¸c c«ng tr×nh. + C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tæ s¶n xuÊt, tæ dÞch vô vµ tæ qu¶n lý * Ph­¬ng ph¸p lËp: LÊy cét tæng céng cña b¶ng thanh to¸n l­¬ng t¹i c¸c c«ng tr×nh, tæ dÞch vô vµ tæ qu¶n lý cña xÝ nghiÖp ®­a vµo c¸c dßng t­¬ng øng. * Cét l­¬ng thêi gian theo cÊp bËc chøc vô: lÊy cét tæng céng trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tæ dÞch vô vµ tæ qu¶n lý ®­a vµo dßng t­¬ng øng. * Cét c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn ¨n ca: lÊy cét tæng céng cña c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn ¨n ca trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tæ qu¶n lý ghi vµo dßng t­¬ng øng. * Cét c¸c kho¶n ph¶i nép: LÊy cét tæng BHXH, BHYT trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tæ dÞch vô vµ tæ qu¶n lý cña xÝ nghiÖp ®­a vµo. * Cét sè tiÒn ®­îc lÜnh = cét tæng tiÒn l­¬ng vµ thu nhËp ®­îc nhËn - cét tæng + c¸c kho¶n ph¶i nép. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, BHXH (trang bªn) C¬ së lËp: + C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ, bé phËn cac c«ng tr×nh + C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn xÝ nghiÖp Ph­¬ng ph¸p lËp: Cét 334 * Cét 3: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng bao gåm l­¬ng thêi gian, l­¬ng kho¸n, c¸c kho¶n phô cÊp thuéc quü l­¬ng ghi vµo dßng TK 622. C¸c c«ng tr×nh * C¨n cø vµo tæng l­¬ng kho¸n cña tõng c«ng tr×nh: TK 627 tæ dÞch vô: C¨n cø vµo tæng l­¬ng thêi gian + c¸c kho¶n phô cÊp Dßng TK 642: C¨n cø vµo l­¬ng thêi gian + c¸c kho¶n phô cÊp Cét 4: L­¬ng kh¸c = tiÒn ¨n ca ®­îc ghi vµo dßng TK 642 Cét 5 = cét 3 + cét 4 Cét TK 338: Cét 6 vµ cét 8: Dïng cho TK 622 tæ dÞch vô = tæng hÖ sè l­¬ng cÊp bËc x 290 x 2% Cét 7: Dßng TK 622 tæ dÞch vô Dßng TK 642: cét 6 vµ cét 8 = tæng hÖ sè l­¬ng cÊp bËc x 290 x 2% C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng ®­îc ghi vµo cét cho TK 3383, 3384 dßng TK 334 Cét 10 = cét 5 + cét 9 Sau khi lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn xÝ nghiÖp kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i 334 Chøng tõ ghi sæ Sè 18 Ngµy 30/04/2004 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã 20/4 Chi l­¬ng tæ dÞch vô vµ tæ qu¶n lý v¨n phßng 334 111.1 16.824.920 Céng 16.824.920 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Sæ c¸i TK 334: Ph¶i thu cña CNV Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Nî Cã 30/4 18 30/4 Chi l­¬ng T4 /2004 tæ dÞch vô vµ tæ qu¶n lý XN 111 16.824.920 Céng ph¸t sinh th¸ng 4 16.824.920 Lòy kÕ ph¸t sinh C¬ së lËp: C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn doanh nghiÖp Ph­¬ng ph¸p lËp: Cét ngµy th¸ng ghi sæ, ghi ngµy th¸ng ghi sæ Cét chøng tõ ghi sæ: ghi sæ vµ ngµy ghi chøng tõ ghi sæ Cét diÔn gi¶i: DiÔn gi¶i nghiÖp vô ph¸t sinh Cét sè tiÒn: Ghi tæng sè tiÒn chi ­l­ong T4 ghi vµo cét ghi Nî II- KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh §èi víi bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo ®Òu cã thÓ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng th× mét c«ng cô gãp phÇn kh«ng nhá vµo sù thµnh c«ng cña doanh nghiÖp ®ã lµ nh÷ng TSC§. TSC§ lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt lµ tiÒn ®Ò cña nÒn s¶n xuÊt. TSC§ lµ nh÷ng t­ liÖu cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông dµi do ®ã th­êng Ýt biÕn ®éng. TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt vµ hÇu nh­ kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. ë xÝ nghiÖp x©y dùng vµ kinh doanh tæng hîp TSC§ hiÖn cã lµ v¨n phßng trô së cña xÝ nghiÖp c¸c thiÕt bÞ v¨n phßng nh­ m¸y vi tÝnh, ®iÒu hoµ nhiÖt ®é, m¸y photo, m¸y in, « t« vµ mét sè m¸y mãc phôc vô cho c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. ViÖc h×nh thµnh TSC§ cña xÝ nghiÖp chñ yÕu lµ do xÝ nghiÖp tù mua ngoµi. Nguyªn gi¸ cña TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh lµ. NG = - + + §Ó qu¶n lý tèt TSC§ nµy c¸c kÕ to¸n TSC§ ph¶i cã tr¸ch nhiÖm theo dâi ph¶n ¸nh, ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c sè liÖu vÒ sè l­îng, gi¸ trÞ hiÖn cã cña TSC§. = NGTSC§ - Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ lµ tæng céng sè khÊu hao ®· tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh qua c¸c b¶ng cña TSC§ tÝnh ®Õn thêi ®iÓm x¸c ®Þnh. 1. Quy tr×nh h¹ch to¸n TSC§. S¬ ®å lu©n chuyÓn Chøng tõ t¨ng TSC§ Chøng tõ gèc Chøng tõ gi¶m TSC§ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc lµ c¸c chøng tõ t¨ng, gi¶m TSC§, kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp l¹i vµ ghi vµo sæ c¸i TK 211, 214 sau ®ã lËp b¶ng c©n ®èi sæ ph¸t sinh vµ ghi vµo b¸o c¸o tµi chÝnh theo ®Þnh kú vµo th¸ng 12 hµng n¨m. 1.1. KÕ to¸n t¨ng TSC§. Tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng chñ yÕu lµ do xÝ nghiÖp tù mua s¾m c¨n cø vµo c¸c chøng tõ giao nhËn kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ sá c¸i TK 211. Trong th¸ng 4 n¨m 2004. XÝ nghiÖp cã mua thªm mét sè tµi s¶n nh­: XN XD vµ KD tæng hîp Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 0109 Ngµy 05/3/04 §¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng vËt liÖu x©y dùng §Þa chØ: 125 ®­êng Gi¶i Phãng - Hµ Néi Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn V¨n Kh¸nh §¬n vÞ: XÝ nghiÖp XD vµ KD tæng hîp §Þa chØ: 80 TrÇn H­ng §¹o Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS: STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 M¸y trén bª t«ng C¸i 1 12.350.000 12.350.000 Céng tiÒn hµng 12.350.00 ThuÕ GTGT: 5% 617.500 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 12.967.500 ViÕt b»ng ch÷: M­êi hai triÖu chÝn tr¨m s¸u m­¬i b¶y triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu) C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 140 ngµy 05 th¸ng 4 n¨m 2004 cña xÝ nghiÖp x©y dùng vµ kinh doanh tæng hîp C«ng ty x©y dùng vµ th­¬ng m¹i vÒ viÖc giao nhËn TSC§. Bªn giao nhËn gåm cã ¤ng: NguyÔn V¨n Kh¸nh (®¹i diÖn bªn nhËn) ¤ng: TrÇn M¹nh Hµ (®¹i diÖn bªn giao) §Þa ®iÓm giao nhËn t¹i xÝ gnhiÖp x©y dùng vµ kinh doanh tæng hîp X¸c nhËn vÒ viÑc bµn giao TSC§ Tªn m· hiÖu Sè hiÖu TK N­íc s¶n xuÊt N¨m s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông TÝnh NG cña TSC§ Tû lÖ hao mßn Gi¸ mua C­íc vËn chuyÓn NG TSC§ M¸y tr«n bª t«ng Q5 §øc 2003 2004 12.350.000 125.000 12.475.000 XN XD vµ KD tæng hîp MÉu sè 02 - TSC§ ThÎ TSC§ BH QD sè 1141 TCQD/C§KT sè 125 ngµy 1/11/1995. BTC Ngµy 06 th¸ng 3 n¨m 2004 C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn sè 140 ngµy 05/3/2004 Tªn, ký hiÖu, quy c¸ch TSC§: M¸y trén bª t«ng N­íc s¶n xuÊt: §øc N¨m s¶n xuÊt: 2003 N¨m ®­a vµo sö dông: 2004 Bé phËn sö dông: C«ng tr×nh c¶ng Hµ Néi Chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ SH NT Ngµy th¸ng n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m sö dông Gi¸ trÞ hao mßn 140 5/3/04 6/3/04 M¸y trén bª t«ng 12.475.000 8 n¨m 1.732.264 Céng 12.475.000 1.732.264 C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ XN XD Vµ KD tæng hîp Chøng tõ ghi sæ Sè 07 Ngµy 30/3 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã 140 05/3 Mua m¸y trén bª t«ng 627 12.475.000 Céng 111 12.475.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng C¬ së lËp: C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ Ph­¬ng ph¸p: Cuèi th¸ng c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§, kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp l¹i vµ ghi vµo chøng tõ ghi sæ. Tõ chøng tõ ghi sæ lËp sæ c¸id * C¬ së lËp: C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ Ph­¬ng ph¸p lËp: C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i TK 211 Cét ngµy th¸ng ghi sæ: ghi ngµy th¸ng ghi sæ c¸i Cét chøng tõ ghi sæ: ghi sè vµ ngµy ghi chøng tõ ghi sæ Cét diÔn gi¶i: Ghi sè d­ ®Çu th¸ng (mµ theo chøng tõ th× sè d­ ®Çu th¸ng lµ: 5.450.000®) vµ vËt liÖu mua vÒ Cét sè hiÖu TK ®èi øng: ghi TK ®èi øng víi TK 211 Cét sè tiÒn: ghi sè tiÒn trong th¸ng XDXD vµ KD tæng hîp Sæ c¸i TK 211 (TSC§ hµng ho¸ ) Th¸ng 3/2003 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 31/3 140 05/3 Mua m¸y trén bª t«ng 111 12.475.000 Céng ph¸t sinh 12.475.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký hä tªn) (Ký hä tªn) 1.2. KÕ to¸n gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh. TSC§ gi¶m ë xÝ nghiÖp hÇu hÕt lµ nh÷ng TSC§ ®· qu¸ cò n¸t, l¹c hËu do bÞ h­ háng kh«ng cßn sö dông ®­îc n÷a hoÆc cã tr­êng hîp gi¶m do khÊu hao hÕt. Khi cã quyÕt ®Þnh thanh lý TSC§ th× kÕ to¸n lµm thñ tôc thanh lý TSC§ sau ®ã lËp sæ chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i. XN XD vµ KD tæng hîp Biªn b¶n thanh lý TSC§ Ngµy 28/3/2003 MÉu sè 03: TSC§ theo QD sè 1141 TSC§ /TBKT ngµy 1/11/99 - BTC C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 130 ngµy 28/3/04 cña gi¸m ®èc xÝ nghiÖp vÒ viÖc thanh lý TSC§. Ban thanh lý gåm ¤ng: Ph¹m Xu©n Hßa: Tr­ëng ban Bµ: NguyÔn H­¬ng Giang:Uû viªn TiÕn hµnh thanh lý TSC§: Thanh lý m¸y ñi Nguyªn gi¸: 200.000.000 KÕt luËn thanh lý: TSC§ sö dông trong 10 n¨m nay ®· bÞ háng vµ cò do ®ã kh«ng cßn kh¶ n¨ng ho¹t ®éng thi c«ng ®­îc. CÇn ph¶i thanh lý ®Ó mua míi mét TSC§ kh¸c. Ngµy 28/3/2004 Tr­ëng ban thanh lý (Ký tªn ®ãng dÊu) C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý ®Ó lËp sæ c¸i XN XD vµ KD tæng hîp Sæ c¸i Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 28/3 130 28/3 Thanh lý mét m¸y xóc 111 200.000.000 Céng ph¸t sinh 200.000.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) 1.3. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ Trong qu¸ tr×nh s­ dông, d­íi t¸c ®éng cña m«i tr­êng tù nhiªn vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc tµi s¶n cè ®Þnh bÞ hao mßn dÇn, phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ®­îc dÞch chuyÓn dÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm lµm ra. §Ó thu håi gi¸ trÞ hao cña TSC§ tiÕn hµnh trÝch khÊu hao. HiÖn nay xÝ nghiÖp ®ang ¸p dông møc khÊu hao theo nh­ quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh lµ TSC§ t¨ng th¸ng nµy th× th¸ng sau míi trÝch khÊu h¸o vµ TSC§ gi¶m th¸ng nµy th× th¸ng sau míi th«i tÝnh khÊu hao. = = * B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao * C¬ së lËp: C¨n cø vµo chøng tõ t¨ng, gi¶m TSC§ th¸ng tr­íc vµ thêi gi¸n sö dông TSC§ ®ã - C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 3 * Ph­¬ng ph¸p lËp: - Sè khÊu hao trÝch th¸ng tr­íc: C¨n cø vµo sè khÊu hao trÝch th¸ng 3 - Sè khÊu hao t¨ng th¸ng nµy: C¨n cø vµo TSC§ t¨ng th¸ng 3 vµ thêi gian sö dông tÝnh ra møc khÊu hao th¸ng, ®ång thêi tÝnh theo ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo cét phï hîp. - Sè khÊu hao gi¶m th¸ng nµy: C¨n cø vµo chøng tõ gi¶m th¸ng 3 vµ ghi vµo cét cho phï hîp. - Sè khÊu hao trÝch th¸ng nµy = sè khÊu hao trÝch th¸ng tr­íc + sè KH t¨ng th¸ng nµy. - Sè khÊu hao gi¶m th¸ng nµy XN XD vµ KD tæng hîp B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ sè 3 Th¸ng 4/04 ChØ tiªu Thêi gian sö dông N¬i sö dông Toµn DN TK 627 TK 642 NG Møc KH I. Sè khÊu hao tÝnh th¸ng tr­íc 235.240.000 3.820.000 2.130.000 II. Sè KH t¨ng th¸ng nµy 6 - M¸y trén bª t«ng 12.475.000 173.264 173.264 III. Sè KH gi¶m th¸ng nµy 10 - M¸y xóc 200.000.000 1.666.667 1.140.320 IV. Sè KH trÝch th¸ng nµy 47.715.000 2.326.597 1.162.944 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëngIII - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 1. §Æc ®iÓm VËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng ®­îc thÓ hiÖn d­íi d¹ng vËt ho¸ , lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n ®­îc dïng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm cÇn thiÕt theo yªu cÇu vµ môc ®Ých ®· ®Þnh . Trong ngµnh s¶n xuÊt kinh doanh th­êng chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm . Bëi vËy ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cÇn ph¶i qu¶n lý tèt vËt liÖu tõ kh©u thu mua ®Õn kh©u sö dông lµm gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh. ë xÝ nghiÖp x©y dùng vµ kinh doanh tæng hîp th× nguån cung cÊp vËt liÖu cho c¸c c«ng tr×nh chñ yÕu lµ do mua ngoµi , lµ mét xÝ nghiÖp chuyªn vÒ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng , c«ng tr×nh d©n dông , ... Do ®ã vËt liÖu cña xÝ nghiÖp chñ yÕu lµ c¸c lo¹i ®¸ , g¹ch , c¸t , xi m¨ng , x¨ng dÇu sö dông cho m¸y thi c«ng. VÒ khèi l­îng nguyªn vËt liÖu sö dông còng kh¸c nhau cã lo¹i sö dông víi khèi l­îng lín víi nhiÒu quy c¸ch kh¸c nhau vµ còng cã lo¹i vËt liÖu sö dông víi khèi l­¬ng Ýt. Cã lo¹i vËt liÖu cã thÓ mua ngay t¹i c¸c cöa hµng ®¹i lý, vËn chuyÓn nhanh chãng vµ thuËn tiÖn nh­ng còng cã lo¹i ph¶i mua ë xa , cã nh÷ng lo¹i cã thÓ b¶o qu¶n ë n¬i kh« r¸o nh­ : xi m¨ng , s¾t thÐp, .. Cã lo¹i vËt liÖu b¶o qu¶n ë ngoµi trêi nh­ : c¸t , sái , ®¸ ,... g©y khã kh¨n cho viÖc b¶o qu¶n, dÔ x¶y ra hao hôt mÊt m¸t ¶nh h­ëng ®Õn qu¸ tr×nh x©y dùng c«ng tr×nh , ®Õn gi¸ thµnh c«ng tr×nh 2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu , c«ng cô dông cô §¸nh gi¸ VL, CCDC lµ dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu c«ng cô dông cô theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh b¶o ®¶m yªu cÇu ch©n thùc vµ thèng nhÊt . XÝ nghiÖp chñ yÕu lµ do mua ngoµi cho nªn viÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu c«ng cô dông cô ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ : Gi¸ thùc tÕ = Gi¸ mua ghi trªn + Chi phÝ vËt liÖu - Gi¶m gi¸ hµng cña VL,CCDC ho¸ ®¬n thu mua mua 3. Chøng tõ sö dông: Mäi nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt vËt liÖu , c«ng cô dông cô ®Òu ph¶i ®­îc lËp chøng tõ kÕ to¸n mét c¸ch ®Çy ®ñ , kÞp thêi , chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ VL,CCDC ®· ®­îc nhµ n­íc ban hµnh. Néi dung cña chøng tõ ph¶i ph¶n ¸nh ®­îc nh÷ng chØ tiªu c¬ b¶n nh­: tªn quy c¸ch cña vËt t­ , sè l­îng vËt t­ nhËp hoÆc xuÊt, lý do nhËp hoÆc xuÊt . Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh t¹i c¸c ®éi c«ng tr×nh cña xÝ nghiÖp ®ang sö dông c¸c chøng tõ chñ yÕu : PhiÕu xuÊt kho PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho vËt t­ theo h¹n møc ThÎ kho ViÖc lËp nh÷ng chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp xuÊt vËt liÖu , c«ng cô dông cô ph¶i ®­îc thùc hiÖn theo ®óng nh÷ng mÉu quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu ph­¬ng ph¸p ghi chÐp vµ tr¸ch nhiÖm ghi chÐp 4. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ , sæ kÕ to¸n chi tiÕt , sæ kÕ to¸n tæng hîp a) Sæ kÕ to¸n chi tiÕt : Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mµ c¸c ®éi c«ng tr×nh cña xÝ nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p lµ thÎ song song S¬ ®å ph­¬ng ph¸p ghi sæ thÎ song song PhiÕu nhËp kho ThÎ kho phiÕu xuÊt kho sæ chi tiÕt vËt t­ B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vËt t­ KÕ to¸n tæng hîp Chó thÝch Ghi ngµy Ghi cuèi th¸ng Ghi ®èi chiÕu ë kho: Thñ kho më thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng thø vËt liÖu c«ng cô dông cô theo chØ tiªu sè l­îng, hµng ngµy khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt , thñ kho ghi sè liÖu nhËp xuÊt vµo chøng tõ. Cuèi cïng c¨n cø vµo chøng tõ ghi thÎ kho . Mçi chøng tõ ghi 1 dßng theo tr×nh tù nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ tÝnh ra sè tån kho . Cuèi ngµy ghi ngay vµo thÎ kho ®ã , thñ kho sau khi sö dông chøng tõ nhËp xuÊt ®Ó ghi thÎ kho . Thñ kho sau khi s¾p xÕp l¹i chøng tõ lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n . ë phßng kÕ to¸n : KÕ to¸n VL,CCDC më sæ chi tiÕt vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho theo chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ cña tõng thø , tõng lo¹i VL,CCDC . Sæ nµy ®­îc më t­¬ng øng víi thÎ kho ë tõng kho §Þnh kú hay cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ chi tiÕt vµ thÎ kho vÒ t×nh h×nh nhËp xuÊt , tån VL-CCDC vÒ mÆt sè l­îng b) KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu c«ng cô dông cô * KÕ to¸n vËt liÖu : Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt t­ khi ®Õn xÝ nghiÖp còng nh­ c¸c ®éi c«ng tr×nh x©y dùng ®Òu ph¶i kiÓm nhËn vµ lµm thñ tôc nhËp kho , khi vËt liÖu nhËp vÒ cïng víi viÖc kÕ to¸n chi tiÕt vËt t­ , kÕ to¸n ®ång thêi ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu , c«ng cô dông cô . ViÖc nhËp vËt liÖu c«ng cô dông cô cña xÝ nghiÖp chñ yÕu lµ sö dông cho c¸c c«ng tr×nh x©y dùng , do ®ã ®èi víi mçi h¹ng môc c«ng tr×nh ë tõng giai ®o¹n phßng kÕ to¸n xem xÐt nghiªn cøu tÝnh to¸n xem c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã cã nh÷ng lo¹i vËt t­ nµo , sè l­îng lµ bao nhiªu th× ®ñ vµ sau ®ã lËp h¹n møc vËt t­ cho tõng c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh cña tõng ®éi. H¹n môc vËt t­ do phßng kÕ ho¹ch lËp vµ theo mÉu sau: XÝ nghiÖp XD&KDTH Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam Phßng kinh tÕ - KÕ ho¹ch §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ............. PhiÕu h¹n møc vËt t­ C«ng tr×nh C¶ng H N H¹ng môc : §µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héc Tæ s¶n xuÊt : §µo ®Êt vµ l¸t ®¸ héc STT Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng Ghi chó 1 §¸ 1 x 2 m³ 800 2 C¸t vµng m³ 950 3 Xi m¨ng BØm S¬n TÊn 80 4 S¾t phi 10 kg 7000 P.Gi¸m ®èc Ng­êi lËp Hµ néi, ngµy 28 th¸ng12 n¨m 2003 P. kinh tÕ - kÕ ho¹ch Sau khi ®· lËp phiÕu h¹n møc vËt t­ cho tõng h¹ng môc th× ®éi tr­ëng c¸c ®éi c«ng tr×nh c¨n cø vµo ®ã ®Ó tiÕn hµnh ph©n c«ng mua vËt t­ , khi mua vËt t­ ph¶i cã ho¸ ®¬n GTGT. Ho¸ ®¬n GTGT nh­ sau: Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01 - GTKT - 3LL Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Ký hiÖu : GY / 2003 Ngµy 10/ th¸ng 4 / n¨m 2004 Sè : 0315 §¬n vÞ b¸n hµng : Cöa hµng kinh doanh vËt liÖu x©y dùng §Þa chØ: Hä tªn ng­êi mua hµng : Tªn ®¬n vÞ : XÝ nghiÖp XD&KDTH §Þa chØ : H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè : 010010860170021 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 §¸ 1 x 2 m³ 750 105.000 78750.000 2 C¸t vµng m³ 830 30.000 24.900.000 3 Xi m¨ng BØm S¬n tÊn 60 720.000 43200.000 4 S¾t phi 10 kg 6200 4300 26.660.000 Céng tiÒn hµng TiÒn thuÕ GTGT (10%) Tæng céng tiÒn thanh to¸n 173.510.000 17.351.000 190.861.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mét tr¨m chÝn m­¬i triÖu t¸m tr¨m s¸u mèt ngh×n ®ång Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn) ( Ký tªn) ( Ký tªn) C¨n cø vµo ho¸ ®¬n ta cã phiÕu nhËp kho : PhiÕu NhËp kho MÉu sè 01- VT Sè 120 Q§ Sè 1141TL Ngµy 10 th¸ng 4 n¨m 2004 Ngµy 1/11/199 Hä tªn ng­êi giao hµng : Theo H§GTGT sè 0315 ngµy10/4/2004 NhËp t¹i kho: Sè 1 STT Tªn nh·n hiÖu vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 §¸ 1 x 2 m³ 750 105.000 78.750.000 2 C¸t vµng m³ 830 30.000 24.900.000 3 Xi m¨ng BØm s¬n tÊn 60 720.000 43.200.000 4 S¾t phi 10 kg 6200 4300 26.660.000 Céng 173.510.000 ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m b¶y ba triÖu n¨m tr¨m m­êi ng×n ®ång ch½n Ng­êi lËp Thñ kho Ng­êi viÕt H§ KT. tr­ëng Thñ tr­ëng ( ký tªn) (ký tªn) ( ký tªn) (Ký tªn) ( Ký tªn) * KÕ to¸n tæng hîp xuÊt VL, CCDC: Trong xÝ nghiÖp XD&KDTH, NVL xuÊt kho chñ yÕu lµ phôc vô cho thi c«ng c¸c c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh . Hµng ngµy phßng vËt t­ cã tr¸ch nhiÖm lµm thñ tôc ®Ó nhËp xuÊt vËt liÖu cho thi c«ng c«ng tr×nh C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vÒ sö dông sè l­îng vËt t­ theo yªu cÇu ®­îc tÝnh to¸n , theo møc sö dông cña c¸n bé kü thuËt , phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho vµ tr×nh tù xuÊt kho Mçi ®éi s¶n xuÊt cã mét nh©n viªn kinh tÕ d­íi sù chØ ®¹o cña ®éi tr­ëng ®éi s¶n xuÊt , ®Þnh kú c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ møc tiªu hao NVL ®Ó xuÊt kho vËt t­ . Sau ®ã mang lªn phßng vËt t­ ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu tiªu hao NVL. PhiÕu xuÊt kho MÉu sè 01- VT Sè 150 Q§ sè 1141TL Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2004 Ngµy 1/11/1995 Hä tªn ng­êi nhËn hµng : NguyÔn V¨n Hoµng §Þa chØ : Lý do xuÊt vËt liÖu cho c«ng tr×nh XuÊt t¹i kho : Sè 1 STT Tªn nh·n hiÖu vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 §¸ 1 x 2 m³ 650 105.000 68.250.000 2 C¸t vµng m³ 700 30.000 21.000.000 3 Xi m¨ng BØm S¬n tÊn 40 720.000 28.800.000 4 S¾t phi 10 kg 4000 4300 17.200.000 Céng 135.250.000 C¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt thñ kho lËp thÎ kho . Mçi chøng tõ ghi 1 dßng vµo thÎ kho , mçi thÎ kho ghi cho1lo¹i vËt t­ nhÊt ®Þnh . Sau ®ã tæng céng sè nhËp xuÊt vµ tÝnh kho vÒ mÆt sè l­îng XÝ nghiÖp XD&KDTH ThÎ kho MÉu sè 06 - VT Tªn kho : Kho sè 1 Ngµy lËp thÎ :15/4/04 Q§sè1141/TC-QD Tê sè : 05 Ngµy 1/11/1995 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ : C¸t vµng §¬n vÞ tÝnh : m³ Ngµy, th¸ng, n¨m Chøng tõ TrÝch yÕu Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n S N NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 30/04 120 NhËp cña cöa hµng VLXD 10/4 830 30/04 150 XuÊt VL cho c«ng tr×nh 15/4 700 Tån cuèi th¸ng 130 Thñ kho KT. vËt t­ Môc ®Ých cña thÎ kho lµ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån cña NVL, CCDC sö dông trong th¸ng C¸c laäi vËt liÖu kh¸c còng ghi thÎ kho t­¬ng tù _ LËp b¸o c¸o nhËp xuÊt tån B¶ngtæng hîp nhËp xuÊt tån ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c lo¹i VL, CCDC nhËp xuÊt tån trong th¸ng c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ + C¬ së lËp: c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp , phiÕu xuÊt vµ thÎ kho + Ph­¬ng ph¸p lËp : Cét tån ®Çu th¸ng : lÊy cuèi kú cña c¸c thÎ kho cña nh÷ng NVL cïng lo¹i Cét nhËp :C¨n cø vµo phÇn nhËp ë phiÕu nhËp kho Cét xuÊt: C¨n cø vµo phÇn xuÊt ë phiÕu xu¸t kho Cét tån cuèi th¸ng = Tån ®Çu th¸ng + nhËp trong th¸ng - xuÊt trong th¸ng XÝ nghiÖp XD& KDTH B¸o c¸o NhËp - XuÊt - Tån Th¸ng 4 / n¨m 2004 STT DiÔn gi¶i §VT §¬n gi¸ T.®Çu th¸ng NhËp XuÊt T.cuèi th¸ng SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 1 §¸ 1x2 m³ 105 - - 750 787500 650 68250 100 10500 2 C¸t vµng m³ 30000 - - 830 24900 700 21000 130 3900 3 Xi m¨ng tÊn 720000 - - 60 43200 40 28800 20 14400 4 s¾t Ø10 kg 4300 - - 6200 26660 4000 17200 2200 9460 céng 173510 135250 38260 Sau khi lËp phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt , thÎ kho vµ b¸o c¸o nhËp xuÊt tån , kÕ to¸n kh«ng ghi vµo sæ c¸i TK 152 hay sæ chi tiÕt mµ ghi vµo sæ c¸i TK 621 " Chi phÝ NVL trùc tiÕp ". IV- KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: C¸c yÕu tè vÒ TLSX, §TL§, d­íi sù t¸c ®éng cã môc ®Ých cña søc lao ®éng qua qu¸ tr×nh biÕn ®æi sÏ trë thµnh c¸c s¶n phÈm , c«ng tr×nh .. §Ó ®o l­êng c¸c hao phÝ mµ doanh nghiÖo ®· bá ra trong tõng thêi h¹n ho¹t ®éng kinh doanh lµ bao nhiªu nh»m tæng hîp , x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ®Çu ra phôc vô yªu cÇu qu¶n lý . Mäi hoa phÝ cuèi cïng ®Òu ®­îc thÓ hiÖn b»ng th­íc ®o tiÒn tÖ gäi lµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh . Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt trong xÝ nghiÖp XD&KDTH lµ sù kÕt hîp c¸c yÕu tè s¶n xuÊt nh­ : søc lao ®éng , TLL§ vµ §TL§ . Tõ ®ã h×nh thµnh lªn c¸c kho¶n chi phÝ nh­: chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu , chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng ,... Nh­ vËy chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé c¸c hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· bá ra cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh . Thùc chÊt chi phÝ lµ sù dÞch chuyÓn vèn , dÞch chuyÓn gi¸ trÞ cña c¸c yÕu tè s¶n xuÊt vµo ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh Môc ®Ých bá chi phÝ cña xÝ nghiÖp XD&KDTH lµ t¹o nªn nh÷ng gi¸ trÞ sö dông nhÊt ®Þnh , ®¸p øng yªu cÇu tiªu dïng cña x· héi. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng xÝ nghiÖp ph¶i lu«n quan t©m ®Õn hiÖu qu¶ cña chi phÝ bá ra víi chi phÝ chi phÝ bá ra lµ Ýt nhÊt thu ®­îc gi¸ trÞ sö dông lín nhÊt vµ lu«n t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó h¹ thÊp chi phÝ nh»m ®¹t ®­îc lîi nhuËn tèi ®a mµ kh«ng lµm gi¶m ®i chÊt l­îng cña s¶n phÈm s¶n xuÊt ra XÝ nghiÖp XD&KDTH sö dông ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, c¸c chi phÝ trùc tiÕp ®­îc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý chÆt chÏ . Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ë c«ng tr×nh nµo th× trùc tiÕp h¹ch to¸n vµo c«ng tr×nh ®ã. Mçi c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh ®Òu ph¶i më riªng 1 sæ chi tiÕt " Chi phÝ s¶n xuÊt ". C¸c sæ chi tiÕt nµy ®­îc lËp theo ®Þnh kú tuú thuéc vµo thêi gian thi c«ng cña c«ng tr×nh . C¸c sæ chi tiÕt bao gåm : Chi phÝ NVL trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cuèi mçi kú dùa trªn sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¶ n¨m cña tõng c«ng tr×nh vµ nép lªn xÝ nghiÖp theo b¸o c¸o quyÕt to¸n xÝ nghiÖp h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p theo s¬ ®å sau: Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ h¹ch to¸n Chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng ph©n bæ Sæ chi tiÕt chi phÝ B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Chó thÝch: Ghi hµng ngµy Ghi ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan , c¸c b¶ng ph©n bæ sè 1,3 hµng ngµy kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ chi tiÕt c¸c TK 621,622,627. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 621,622,627. Víi mçi kú kÕ to¸n tæng hîp tÝnh sè l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong kú. 1.1- §èi t­îng h¹ch to¸n vµ ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ : §èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ ph¹m vi giíi h¹n mµ c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®­îc tËp hîp nh»m ®¸p øng yªu cÇu kiÓm tra , gi¸m s¸t chi phÝ vµ yªu cÇu gi¸ thµnh Víi mçi ®èi t­îng kh¸c nhau th× ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm còng kh¸c nhau. ë xÝ nghiÖp XD&KDTH chñ yÕu lµ x©y dùng do ®ã chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ lo¹i chi phÝ chñ yÕu trong gi¸ thµnh cña tõng c«ng tr×nh . Do vËy viÖc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c chi phÝ NVL trùc tiÕp cã ý nghÜa quan träng trong viÖc x¸c ®Þnh l­îng tiªu hao vËt chÊt trong thi c«ng vµ chÝnh x¸c cña c«ng tr×nh * C¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho c¸c c«ng tr×nh , h¹ng môc ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 621 VD: TËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp c«ng tr×nh C¶ng HN th¸ng 4 n¨m 2004 C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt TK 621 XÝ nghiÖp XD&KDTH Sæ chi tiÕt TK 621 Th¸ng 4 n¨m 2004 C«ng tr×nh C¶ng HN Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã 30/4 150 15/4 XuÊt s¾t Ø 10 111 17200000 30/4 150 15/4 XuÊt xi m¨ng 111 32800000 30/4 150 15/4 C¸t vµng 111 21000000 30/4 150 15/4 §¸ 1x2 111 68250000 K/C CP NVL trùc tiÕp 139250000 Céng 139250000 139250000 Ng­êi lËp H¸ néi, ngµy 31/th¸ng 4 / n¨m 2004 ( ký tªn) KT. tr­ëng ( ký tªn) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt vµ c¸c b¶ng ph©n bæ kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ riªng cho tõng lo¹i nghiÖp vô nhËp xuÊt . Chøng tõ ghi sæ ®­îc theo nguyªn t¾c ghi Nî 1TK , Ghi Cã 1 hoÆc nhiÒu TK vµ ng­îc l¹i Chøng tõ ghi sæ Sè 220 Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã XuÊt vËt liÖu cho c«ng tr×nh C¶ng HN 621 141 135250.000 Céng 135250.000 Ng­êi ghi sæ KT. tr­ëng ( ký tªn) ( ký tªn) Sau ®ã kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lÊy sè liÖu lµm c¨n cø vµo sæ c¸i TK 621 Sæ c¸i Th¸ng 4 / 2004 TK621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã A B C D E F G 30/4 220 30/4 XuÊt vËt liÖu cho c«ng tr×nh C¶ng HN 141 135.250.000 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp C«ng tr×nhC¶ng HN 154 135250.000 Céng PS th¸ng 4 135250.000 135250.000 + C¬ së lËp : C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ + Ph­¬ng ph¸p: C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 621 Cét A: Ghi ngµy th¸ng ghi sæ c¸i Cét B : Ghi sè chøng tõ ghi sæ Cét C : Ghi ngµy ghi chøng tõ ghi sæ Cét D: DiÔn gi¶i Cét E: Ghi sæ TK ®èi øng , hÇu hÕt c¸c chi phÝ ph¸t sinh t¹i c¸c c«ng tr×nh ®Òu thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng ( TK 141) Cét F: Ghi tæng chi phÝ ph¸t sinh Cét G : Ghi kÕt chuyÓn tõ bªn ph¸t sinh sang 1.2- C¸c chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ 1 bé phËn cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm, do ®ã viÖc tÝnh to¸n h¹ch to¸n ®Çy ®ñ ph¶i chÝnh x¸c vµ hîp lý còng nh­ viÖc tr¶ vµ thanh to¸n l­¬ng kÞp thêi cho ng­êi lao ®éng cã ý nghÜa lín trong vÊn ®Ò qu¶n lý tiÒn l­¬ng còng nh­ khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng tiÕn tíi qu¶n lý tèt , chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng lîi nhuËn , c¶i thiÖn ®êi sèng c¸n bé CNV ë xÝ nghiÖp XD&KDTH nh©n c«ng trùc tiÕp hÇu nh­ ®Òu ë c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¸c ®éi vµ h¹ng môc c«ng tr×nh . V× c¸c c«ng tr×nh ë xa xÝ nghiÖp lªn hÇu hÕt nh©n c«ng lµ thuª t¹i chç . §©y còng lµ 1yÕu tè lµm gi¶m chi phÝ nh©n c«ng VD: T¹i c«ng tr×nh C¶ng HN C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn c«ng ty , b¶ng ph©n bæ kÕ to¸n tËp hîp l¹i vµ ghi vµo sæ chi tiÕt TK 622 XN XD&KDTH Sæ chi tiÕt TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp C«ng tr×nh C¶ng HN Th¸ng 4 n¨m 2004 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã 30/4 01 30/4 Thanh to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp C«ng tr×nh C¶ng HN 334 10500000 30/4 30/4 KÕt chuyÓn CPNC trùc tiÕp 154 10500000 C«ng PS 10500000 10500000 + C¬ së lËp : C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng , b¶ng ph©n bæ sè 1 + Ph­¬ng ph¸p lËp : Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt TK 622 cho c«ng tr×nh C¶ng HN Cét ph¸t sinh : lÊy cét tæng sè tiÒn cña c«ng nh©n nhËn ®­îc cña c«ng tr×nh C¶ng HN ghi vµo phÇn ph¸t sinh Nî Sau ®ã kÕt chuyÓn TK 622 sang TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh ( TK 622 kh«ng cã sè d­ cuèi kú ) . Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i TK 622 XN XD&KDTH Chøng tõ ghi sæ Sè 22 Ngµy 30/4/2004 Chøng tõ TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã 30/4 DuyÖt quyÕt to¸n CP NC trùc tiÕp C«ng tr×nh C¶ng HN 622 141 10500000 Céng 10500000 Ng­êi lËp KT. tr­ëng ( ký tªn) ( ký tªn) XN XD&KDTH Sæ c¸i TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Th¸ng 4 n¨m 2004 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 30/4 222 30/4 DuyÖt quyÕt to¸n CPNC trùc tiÕp 4/2004 c«ng tr×nh C¶ng HN 141 10500000 29/4 29/4 KÕt chuyÓn CPNC trùc tiÕp tæ qu¶n lý vµ CPNC trùc tiÕp C«ng tr×nh C¶ng HN 154 10500000 Céng PS 10500000 10500000 Luü kÕ PS Ng­êi ghi sæ KT. tr­ëng + C¬ së lËp : c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ + Ph­¬ng ph¸p lËp: Hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ , kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i TK 622 1.3- KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung : §Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt ngoµi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp xÝ nghiÖp cßn bá ra c¸c chi phÝ mang tÝnh chÊt phôc vô , qu¶n lý chung ®Ó vËn hµnh c«ng viÖc s¶n xuÊt . chi phÝ s¶n xuÊt chung cña xÝ nghiÖp ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 627 " chi phÝ s¶n xuÊt chung " vµ ®­îc chi tiÕt nh­ sau : TK6271: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng TK6272: Chi phÝ vËt liÖu sö dông cho ph©n x­ëng TK6274: Chi phÝ khÊu hao TK6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c * §èi víi chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng Chi phÝ nµy bao gåm : chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi s¶n xuÊt , chi phÝ nh©n viªn ®iÒu khiÓn m¸y. C¸c kho¶n chi phÝ nµy ®· ®­îc tÝnh vµ tËp hîp vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng t¹i c¸c c«ng tr×nh VD:Th¸ng 4/ 2004 trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c«ng tr×nh C¶ng HN chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi s¶n xuÊt vµ chi phÝ nh©n viªn ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng ®· tËp hîp l¹i _ chi phÝ nh©n viªn l¸i m¸y thi c«ng _ chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý tæ ®éi : 7700.000 ® * Chi phÝ vËt liÖu bao gåm : chi phÝ nguyªn vËt liÖu sö dông cho m¸y thi c«ng vµ ho¹t ®éng cña tæ s¶n xuÊt. Chi phÝ vËt liÖu sö dông cho m¸y thi c«ng c«ng tr×nh ®Òu ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 6272 VD: th¸ng 4/2004 cã ph¸t sinh chi phÝ vËt liÖu dïng m¸y thi c«ng: mua dÇu Diefel víi chi phÝ lµ 250.000 ® * Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho s¶n xuÊt: chi phÝ nµy ®· tËp hîp ®­îc ë phÇn khÊu hao TSC§ lµ :2326.597 ® * Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: bao gåm c¸c lo¹i chi phÝ nh­ chi phÝ ®iÖn n­íc , nguyªn vËt liÖu . Hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n , hîp ®ång thuª m¸y , giÊy biªn nhËn ... Chi phÝ nµy tËp hîp ®­îc lµ : 4200.000 * Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c : c¸c kho¶n ph¶i nép lªn xÝ nghiÖp , hµng th¸ng xÝ nghiÖp ph¶i trÝch nép1 kho¶n phô phÝ s¶n l­îng trªn c¬ së s¶n l­îng thùc hiÖn trong th¸ng , kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó trang tr¶i nh÷ng chi phÝ cho c¸c phßng ban trong xÝ nghiÖp theo quy ®Þnh . Hµng th¸ng xÝ nghiÖp ph¶i nép 5% phô phÝ s¶n l­îng Phô phÝ s¶n l­îng ph©n bæ = S¶n l­îng thùc hiÖn x 5% cho tõng c«ng tr×nh trong kú cña c«ng tr×nh VD:C«ng tr×nh C¶ng HN th¸ng 4/2004 Phô phÝ s¶n l­îng ph©n bæ = 9.500.000 x 5% = 475.000 ® cho tõng c«ng tr×nh XN XD&KDTH Sæ chi tiÕt - TK 627 C«ng tr×nh C¶ng HN Th¸ng 4 n¨m 2004 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã 30/4 29/4 Thanh to¸n chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng 141 10500000 30/4 0013 20/4 Thanh to¸n chi phÝ NVL sö dông cho m¸y thi c«ng 141 250000 30/4 03 30/4 Thanh to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§ 141 2326597 30/4 30/4 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 141 4200000 30/4 30/4 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 141 475000 29/2 KÕt chuyÓn CPSX chung c«ng tr×nh C¶ng HN 17751597 Céng PS 17751597 17751597 Luü kÕ PS Ng­êi lËp KT. tr­ëng ( ký tªn) ( ký tªn) XN XD&KDTH Chøng tõ ghi sæ Sè 225 Ngµy 30/4/2004 Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK Sè tiÒn Ghi chó SH NT N C 30/4 DuyÖt quyÕt to¸n CPSX chung c«ng tr×nh C¶ng HN 627 141 17751597 Céng 17751597 Ng­êi lËp KT. tr­ëng ( kýtªn) ( kýtªn) XN XD&KDTH sæ c¸i - TK 627 Th¸ng 4 n¨m 2004 Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i SH TK Sè tiÒn SH NT N C 30/4 225 30/4 DuyÖt quyÕt to¸n CPSX chung c«ng tr×nh C¶ng HN 141 17751597 30/4 KÕt chuyÓn CPSX chung c«ng tr×nh C¶ng HN 154 17751597 Céng PS 17751597 17751597 Ng­êi lËp KT . tr­ëng (ký tªn) (ký tªn) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ: B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt Th¸ng 4 n¨m 2004 STT Tªn c«ng tr×nh CPNVL trùc tiÕp CPNC trùc tiÕp CPSX chung Céng 1 C«ng tr×nh C¶ng HN 135250000 10500000 17751597 163501597 2 C«ng tr×nh C¶ng Hói Thuþ 120000000 11200000 13840000 145040000 Céng 255250000 21700000 31591597 308541597 Ng­êi lËp KT. tr­ëng (ký tªn) ( ký tªn) 2. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú : XÝ nghiÖp XD&KDTH thanh to¸n víi bªn giao thÇu theo giai ®o¹n c«ng viÖc hoµn thµnh, giai ®o¹n c«ng viÖc hoµn thµnh nh­ng ch­a ®­îc x¸c ®Þnh nhËn cña bªn giao yhÇu hay ch­a bµn giao cuèi kú Dùa vµo c¸c phiÕu gi¸ , biªn b¶n kiÓm kª khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p dë dang cuèi kú. KÕ to¸n sÏ x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo dù ®o¸n cña khèi l­îng x©y l¾p vµ ®­îc x¸c ®Þnh Gi¸ trÞ s¶n phÈm = Møc ®é hoµn thµnh x Gi¸ thµnh dù ®o¸n cña khèi dë dang cuèi kú khèi l­îng x©y l¾p dë dang l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú Møc ®é hoµn thµnh khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú®­îc x¸c ®Þnh theo tÝnh to¸n cña phßng kÕ to¸n - kÕ ho¹ch C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p do phßng kinh tÕ - kÕ ho¹ch kÕt hîp víi nh©n viªn cña ®éi c«ng tr×nh ,x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thµnh dù to¸n cña khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p dë dang cuèi kú VD:t¹i c«ng tr×nh C¶ng HN gi¸ dù to¸n dë dang ®Õn ngµy 30/4 ®­îc x¸c ®Þnh lµ :282.390.000 ® ( gi¸ trÞ x©y l¾p tr­íc thuª), phÇn tr¨m hoµn thµnh c¸c giai ®o¹n c«ng tr×nh lµ 95,3% . Tõ ®ã phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n cã thÓ trÝch ra ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc dë dang cuèi kú : Gi¸ trÞ s¶n phÈm x©y l¾p = 282.390.000 x 95,3% = 269.117.670 ® dë dang cuèi kú 3. C«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh : §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ph¶i dùa trªn ®èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®· ®­îc x¸c ®Þnh cña xÝ nghiÖp .§ã chÝnh lµ tõng c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh giai ®o¹n hoµn thµnh quy ­íc * TÝnh gi¸ thµnh : Tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty x©y dùng vµ ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm x©y l¾p ®Ó ®¸p øng cho c«ng t¸c qu¶n lý , xÝ nghiÖp XD&KDTH thùc hiÖn tÝnh gi¸ thµnh theo quý. cuèi mçi th¸ng dùa trªn sæ chi tiÕt TK 154 , kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng th¸ng . Cuèi quý kÕ to¸n c¨n cø tæng hîp chi phÝ theo tõng th¸ng trong quý , lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho quý . Tõ ®ã tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh trong quý vµ lËp c¸c b¸o c¸o vÒ chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm * Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p : T¹i xÝ nghiÖp XD&KDTH ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp : Gi¸ thµnh thùc tÕ = Chi phÝ s¶n xuÊt + Chi phÝ s¶n xuÊt tËp - Chi phÝ s¶n xuÊt khèi l­îng c«ng dë dang ®Çu kú hîp trong kú dë dang cuèi kú viÖc hoµn thµnh §Ó ®¬n gi¶n dùa vµo c«ng thøc trªn , kÕ to¸n sÏ tÝnh to¸n ®­îc gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng tr×nh C¶ng HN th¸ng 4/2004 Gi¸ thµnh thùc tÕ khèi = 282.390.000 + 163.501.597 - 269117670 l­äng c«ng viÖc hoµn thµnh =176.773.927 ® XN XD&KDTH sæ CHI TIÕT - TK 154 Th¸ng 4 n¨m 2004 C«ng tr×nh C¶ng HN Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè PS Sè d­ SH NT N C 30/4 30/4 KÕt chuyÓn CPNVL trùc tiÕp 621 135250000 30/4 30/4 KÕt chuyÓn CPNC trùc tiÕp 622 10500000 30/4 30/4 KÕt chuyÓn CPSX chung 627 17751597 X¸c ®Þnh gi¸ vèn 176773927 Céng 163501597 176773927 + C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt , sæ c¸i c¸c TK 621,622,627. + Ph­¬ng ph¸p lËp : C¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i c¸c TK 621,622,627 lÊy ®Ó ghi vµo TK 154 theo c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn t­¬ng øng ghi vµo bªn Nî TK154 , cét ghi cã TK 154 ph¶n ¸nhgi¸ thµnh cña s¶n phÈm x©y l¾p XN XD&KDTH Sæ C¸I - TK 154 Th¸ng 4 n¨m 2004 Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH NT n c Sè d­ ®Çu th¸ng 282390000 30/4 30/4 KÕt chuyÓn CPNVL trùc tiÕp 135250000 30/4 30/4 KÕt chuyÓn CPNC trùc tiÕp 10500000 30/4 30/4 KÕt chuyÓn CPSX chung 17751597 X¸c ®Þnh gi¸ vèn cña c«ng tr×nh C¶ng HN 176773927 Céng PS 445891597 176773927 Luü kÕ 269117670 Ng­êi lËp KT. tr­ëng ( ký tªn) ( ký tªn) PhÇn III NhËn xÐtvµ kiÕn nghÞ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp I- §¸nh gi¸ nh÷ng ­u ®iÓm , tån t¹i cÇn hoµn thiÖn cña xÝ nghiÖp : 1. ¦u ®iÓm : Qua thêi gian thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp kinh doanh vµ x©y dùng th­¬ng m¹i, ®­îc t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp cïng víi sù h­íng dÉn cña c¸n bé c«ng nhan vien vµ ®Æc biÖt lµ sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n ®· cho em hiÓu thªm vÒ nh÷ng kiÕn thøc trong thùc tÕ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty, ®Æc biÖt ®ã lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. Víi thêi gian ho¹t ®éng cïng víi sù tr­ëng thµnh vµ ph¸t triÓn cña nghµnh x©y dùngc¬ b¶n còng nh­ la nghµnh kinh tÕ kh¸c.XÝ nghiÖp kinh doanh vµ x©y dùng kh«ng ngõng ph¸t triÓn thu ®­îc nhiÒu kinh nghiÖm trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh cña m×nh,lu«n t×m tßi kh¸m ph¸ ®æi míi ®Ó phôc vô tèt cho c«ng t¸c qu¶n lý còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n cu¶ xÝ nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n cua xÝ nghiÖp kh«ng ngõng cñng cè vµ hoµn thiÖn,thùc sù trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong ho¹t ®éng qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kinh tÕ cua c«ng ty. Víi bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ hîp lý cã nÒ nÕp,c¸n bé kÕ to¸n co tr×nh ®é cã n¨ng lùc nghiÖp vô namø v÷ng chÕ ®é kÕ to¸n vµ vËn dông 1 c¸ch linh ho¹t t¸c phong lµm viÖc khoa häc. ViÖc cung cÊp sè liÖu gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n vµ cung cÊp sè liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o kÕ to¸n rÊt nhanh chãng chÝnh x¸c kÞp thêi VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n xÝ nghiÖp ®· nghiªn cøu vµ vËn dông s¸ng t¹o h×nh thøc chøng tõ ghi sæ cã hiÖu qu¶ , tiÖn lîi cho viÖc ¸p dông m¸y tÝnh , phï hîp víi ®Æc ®iÓm sù ph©n cÊp qu¶n lý trong c«ng viÖc vµ t¹o mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau gi÷a c¸c bé phËn trong phßng kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp . ViÖc tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ ë phßng kÕ to¸n mét c¸ch hîp lý còng gãp phÇn tÝch cùc t¹o ®iÒu kiÖn thuËn tiÖn cho viÖc thùchiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc nhanh chãng vµ chÝnh x¸c h¬n. Tr×nh dé nghiÖp vô kÕ to¸n cña déi ngò c¸n bé kÕ to¸n lu«n d­îc n©ng cao , vµ c¸c kÕ to¸n viªn ®Òu sö dông m¸y tÝnh thµnh th¹o nªn c«ng t¸c sæ s¸ch ®Òu ®­îc ®­a lªn m¸y tÝnh . 2. Nh÷ng mÆt tån t¹i : Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn xÝ nghiÖp kinh doanh vµ x©y dùng th­¬ng m¹i vÉn cßn ®ang ph¶i ®­¬ng ®Çu víi nhiÒu khã kh¨n thö th¸ch cña c¬ chÕ thi tr­êng . Trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®­îc ph©n c«ng cho tõng ng­êi , lµm viÖc cã tr¸ch nhiÖm cao nh­ng do khèi l­îng c«ng viÖc ®«i khi qu¸ nhiÒu , ®Æc biÖt lµ cuèi kú hoÆc cuèi n¨m c«ng viÖc bÞ ïn t¾c . VÊn ®Ò ®Æt ra tr­íc m¾t ®èi víi xÝ nghiÖp lµ vÒ chi phÝ , c«ng viÖc ®Æc tr­ng cña xÝ nghiÖp lµ x©y dùng vµ kinh doanh vËy th× ph¶i cã nh÷ng kÕ ho¹ch sao cho chi phÝ gi¶m bít nh­ng vÉn thu ®­îc lîi nhuËn cao . II- BiÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ë xÝ nghiÖp: Tuy c¸c nh©n viªn phßng kÕ to¸n cã sö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh nh­ng vÉn ch­a ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao nhÊt . Trong ®iÒu kiÖn khoa häc kü thuËt ngµy cµng ph¸t triÓn ,xÝ nghiÖp nªn ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo h¹ch to¸n gióp cho viÖc tÝnh to¸n ghi chÐp ®­îc chÝnh x¸c vµ nhanh h¬n , phôc vô tèt h¬n cho yªu cÇu qu¶n lý . XÝ nghiÖp cÇn huy ®éng thªm vèn vµ t×m kiÕm c¸c ®èi t¸c ®Ó cã nhiÒu hîp ®ång xuÊt khÈu còng nh­ gãi thÇu lín ®Ó t¨ng n¨ng suÊt c«ng viÖc còng nh­ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng CÇn quan t©m h¬n n÷a ®Õn ®êi sèng tinh thÇn còng nh­ vËt chÊt cña c¸n bé c«ng nh©n viªn . §Ó khuyÕn khÝch s¶n xuÊt c¸c ®éi c«ng tr×nh nªn ¸p dông møc th­ëng b»ng quü l­¬ng cho c«ng nh©n tÝch cùc trong c«ng viÖc theo ph©n lo¹i A, B, C, nh»m ®¸nh gi¸ ®óng n¨ng lùc chuyªn m«n , khuyÕn khÝch n©ng cao tay nghÒ gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu n©ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh. KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c¸c doanh nghiÖp ®ãng vai trß rÊt quan träng ,®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn kinh doanh cã hiÖu qu¶ th× bªn c¹nh c¸c ho¹t ®éng ®a d¹ng vµ phong phó vÒ s¶n xuÊt kinh doanh . TÊt yÕu c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã mét c¬ chÕ dù b¸o , kiÓm tra , gi¸m ®èc mét c¸ch toµn diÖn c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp . Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp kinh doanh vµ x©y dùng th­¬ng m¹i ®­îc c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n giíi thiÖu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng , kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô , kÕ to¸n TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n , kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh . Tõ ®ã gióp em phÇn nµo hiÓu ®­îc c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp . Song do ®iÒu kiÖn thêi gian tiÕp xóc víi c«ng viÖc thùc tÕ cßn h¹n chÕ , kiÕn thøc ch­a chuyªn s©u .Do ®ã khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn b¸o c¸o. Em rÊt mong cã ®­îc sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c« trong tæ m«n kÕ to¸n , ®Æc biÖt lµ c« gi¸o h­íng dÉn : NguyÔn Ngäc Hµ Em còng xin c¶m ¬n ch©n thµnh ®Õn c¸c thÇy c« gi¸o c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì ®Ó em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy ! Hµ Néi , ngµy 5 / th¸ng 8 / n¨m 2004 NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp MỤC LỤC