Đề tài Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty Cổ phần Dụng cụ số 1
MỤC LỤCLời nói đầu. 1 Chương I: Cơ sở lý luận chung về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp. 3 I Chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất3 1. Khái niệm và nội dung chi phí sản xuất.3 2. Phân loại chi phí sản xuất.3 II. Giá thành sản phẩm và phân loại giá thành sản phẩm.5 1 Khái niệm và bản chất giá thành sản phẩm5 2. Phân loại giá thành sản phẩm .6 III. Đối tượng hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.7 1. Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất .7 2. Đối tượng tính giá thành sản phẩm.7 3. Mối quan hệ giữa đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm.8 IV. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai hường xuyên.9 1. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 9 2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.11 3 . Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.12 4. Tổng hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên. 14 V. Kế toán chi phí tập hợp sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 15 1. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 15 2.Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.16 3.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.16 4.Tổng hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 17 VI. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. 18 1.Đánh giá sản phẩm dở theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 18 2.Đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp ước lượng sản phẩm tương đương18 3.Đánh giá SPDD theo chi phí sản xuất định mức. 19 4.Đánh giá sản phẩm dở dang theo 50% chi phí chế biến. 19 VII. Các phương pháp tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất19 1.Phương pháp tính trực tiếp. 19 2.Phương pháp tính giá thành sản phẩm phân bước. 20 3.Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng. 22 4.Phương pháp tính giá thành theo tỷ lệ.22 5 . Phương pháp hệ số.24 6 . Phương pháp tổng cộng chi phí.25 7 . Phương pháp loại trừ giá trị sản phẩm phụ.26 8 Tính giá thành theo phương pháp định múc chi phí .26 Chương II Thực trang về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phm tại công ty cổ phần dụng cụ số 1.28 I . Đặc điểm trung của công ty cổ phần dụng cụ số 1. 28 1. Sự hình thành và phát triển của công ty.28 2 . Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý ở công ty Cổ phần Dụng Cụ số 1.28 3. Đặc điểm tổ chức sản xuất35 4 Đặc điểm quy trình công nghệ và sản của công ty.35 5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ sách tại Công ty Cổ phần Dụng cụ số 137 II. Thực trạng công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Số 1.42 1.Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.42 2.Chứng từ kế toán sử dụng.42 3.Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 43 4. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.54 5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.60 III. Kế toán chi phí sản xuất toàn công ty. 69 IV. Kế toán giá thành tại Công ty Cổ Phần Dụng Cụ Số 1. 73 Chương III: Một số ý kiến nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty cổ phần dụng cụ số 1. 75 I. Nhận xét chung về công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thánh sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Số 1.75 1. Ưu điểm75 2. Nhược điểm77 II. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Số 1.78 Kết luận. 79
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty Cổ phần Dụng cụ số 1, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Õu tè ®Ó ph¸t hiÖn c¸c kh¶ n¨ng tiÒm tµng trong gi¸ thµnh, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
KÕ to¸n tiªu thô kiªm kÕ to¸n thanh to¸n : Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i s¶n phÈm , qu¸ tr×nh tiªu thô còngnh theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî , c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Híng dÉn bé phËn , ®în vÞ , c¸ nh©n cã nhu cÇu thanh to¸n lµm ®óng thñ tôc thanh to¸n vµ chÊp hµnh thanh to¸n theo quy chÕ.
KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, kiªm kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi: Thùc hiÖn tÝnh l¬ng l¬ng cho c¸n bé c¸c phßng ban, c¸c ph©n xëng vµ ph©n bæ cho hîp lý chÝnh x¸c vÒ chi phÝ tiÒn l¬ng, TÝnh vµ trÝch c¸c kho¶n theo l¬ng bao gåm b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn theo ®óng tû lÖ quy ®Þnh vµ ®óng ®èi tîng chôi phÝ, kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc quyÕt to¸n l¬ng. TiÕn hµnh thanh to¸n l¬ng cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn cña c«ng ty hµng th¸ng. TiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tiÒn mÆt vµ c¸c nhËt ký chuyªn dïng…
Thñ quü: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña kÕ to¸n thanh to¸n thùc hiÖn viÖc kiÓm tra c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ vÒ tÝnh thÝch hîp, hîp ph¸p tríc khi tiÔn hµnh c¸c nghiÖp vô thu chi. Tæng hîp thu chi quü tiÒn mÆt vµo cuèi ngµy ®Ó x¸c ®inh tæng sè thu chi vµ sè tån quü. §èi chiÕu sè liÖu ®ã víi kÕ to¸n thanh to¸n. Hµng th¸ng lËp b¸o c¸o thu chi theo ®óng chÕ ®é víi ng©n hµng thùc hiÖn nguyªn t¾c b¶o mËt vµ qu¶n lý quü tiÒn mÆt…
§Ó n¾m ®îc t×nh h×nh kinh doanh t¹i c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt, C«ng ty cæ phÇn Dông Cô Sè 1 cßn tæ chøc mét hÖ thèng c¸c nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng. C¸c nh©n viªn kinh tÕ thuéc quyÒn qu¶n lý cña ph©n xëng, cã nhiÖm vô thùc hiÖn c¸c ghi chÐp vµ ®èi chiÕu sè liÖu víi nh©n viªn phßng kÕ to¸n. Hµng th¸ng, hµng quý c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i ®èi chiÕu víi nhau vµ ®èi chiÕu víi c¸c nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng ®Ó vµo b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt t¹i c«ng ty. ngoµi nh©n viªn kinh tÕ t¹i ph©n xëng cßn cã nhiÖm vô qu¶n lý nh©n viªn lao ®éng cña ph©n xëng. Nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp tõ kÕ to¸n trëng, cã nhiÖm vô th«ng tin kÞp thêi cho kÕ to¸n trëng vÒ nh÷ng t×nh huèng ®ét xuÊt ë ph©n xëng ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi nhÊt.
§Æc ®iÓm tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn Dông Cô Sè 1.
C«ng ty Cæ phÇn Dông Cô Sè 1 lµ c«ng ty c¬ khÝ giµu truyÒn thèng, cã quy m« s¶n xuÊt t¬ng ®èi lín trong ngµnh c¬ khÝ níc ta. S¶n phÈm cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ phong phó. Víi môc tiªu qu¶n lý x¶n xuÊt ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt, c«ng ty ®· lùa chän mét h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty ®ã lµ h¹ch to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n “NhËt ký chøng tõ”. §Æc ®iÓm chñ yÕu cña h×nh thøc nµy lµ: TËp hîp vµ hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh bªn cã cña c¸c tµi kho¶n, kÕt hîp víi viÖc ph©n tÝch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®ã theo c¸c tµi kho¶n ®èi øng nî. KÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian víi viÖc hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ. KÕt hîp réng r·i viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi viÖc tæng hîp chi tiÕt trªn cïng mét sæ kÕ to¸n vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp.
C«ng tu tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p ghi sæ sè d vµ ¸p dung ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n ®Ó tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho.
C«ng ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho.
Gi¸ trÞ dë dang cña c«ng ty ®îc tÝnh theo s¶n lîng íc tÝnh t¬ng ®¬ng. Ph¬ng ph¸p hÖ sè ®îc c«ng ty ¸p dông ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
C«ng ty ®ang sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng phï hîp ®ã lµ ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Theo ph¬ng ph¸p nµy, C«ng ty sÏ ®îc khÊu trõ sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo dùa trªn ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng.
Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo
ThuÕ GTGT ®Çu ra = Gi¸ tri ThuÕ cña hµng * % ThuÕ suÊt
ho¸ dÞch vô b¸n ra
ThuÕ GTGT ®Çu vµo lµ tæng sè thuª GTGT ®· thanh to¸n ®îc ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT mua hµng hoÆc chøng tõ nép thuÕ GTGT.
Niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ 01/01 ®Õn 31/12 cña n¨m d¬ng lÞch.
Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ chñ yÕu lµ s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng nªn kú tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty kh«ng phï hîp víi kú b¸o c¸o. khi ®¬n ®Æt hµng hoµn thµnh míi tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh cho s¶n phÈm.
C«ng ty tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng.
Sö dung ®¬n vÞ tiÒn tÖ ®Ó ghi chÐp kÕ to¸n lµ VN§, quy ®æi ngo¹i tÖ theo gi¸ liªn ng©n hµng c«ng bè.
Là mét c«ng ty c¬ khÝ víi khèi lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra lµ nhiÒu , nguyªn vËt liÖu phong phó , quy tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p nhng c«ng ty vÉn ¸p dông kÕ to¸n thñ c«ng, m¸y vi tÝnh mµ c«ng ty trang bÞ cho phßng kÕ to¸n chØ ®îc dïng ®Ó tÝnh to¸n, céng dån vµ lËp c¸c b¶ng biÓu theo c¸ch lµm kÕ to¸n b»ng Excel mµ kh«ng cã phÇn mÒm kÕ to¸n cô thÓ ®Ó thùc hiÖn lµm kÕ to¸n m¸y.
II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1.
§èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
§èi tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: Cã liªn quan quan trùc tiÕp ®Õn viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ã lµ kh©u ®Çu tiªn vµ cung lµ kh©u quan träng, nã ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp t qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. V× vËy viÖc x¸c ®Þnh ®óng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty vµ cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc tæ chøc tËp hîp chi phÝ.
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm thùc tÕ ho¹t ®éng cña c«ng ty víi chu kú s¶n xuÊt ng¾n, kh«ng cã s¶n phÈm dë dang ®Çu kú vµ cuèi kú, s¶n phÈm háng hÇu nh kh«ng cã, mçi lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt ra theo mét quy tr×nh c«ng nghÖ riªngnªn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ tõng ®¬n ®Æt hµng ®· hoµn thµnh.
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm c«ng viÖc, lao vô, dÞch vô do c«ng ty s¶n xuÊt ra vµ cÇn ph¶i tÝnh gi¸ thµnh nh»m x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i s¶n phÈm vµ toµn bé s¶n phÈm hoµn thµnh.
X¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn trong toµn bé c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµh. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty còng lµ c¸c ®¬n ®Æt hµng ®· hoµn thµnh. Mçi ®¬n ®Æt hµng cña c«ng ty gåm nhiÒu lo¹i s¶n phÈm hoÆc mét lo¹i s¶n phÈm, nªn ®Ó tÝnh ®îc gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm cô thÓ kÕ to¸n sö dông ph¬ng ph¸p hÖ sè, theo ®ã sÏ cã mét s¶n phÈm cña ®¬n ®Æt hµng mang hÖ sè 1.
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông.
ViÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 sö dông c¸c chøng tõ sæ s¸ch sau ®©y:
Đối với chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp th× kÕ to¸n sö dông : phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, sæ chi tiÕt vËt liÖu, b¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho, b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, sæ c¸i tµi kho¶n 621…
§èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th× kÕ to¸n sö dông : B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi, b¶ng thanh to¸n tiÒn t¹m øng, phiÕu b¸o lµm thªm giê, phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh, b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, sæ c¸i tµi kho¶n 622…
§èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung kÕ to¸n sö dông: B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng . B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, ho¸ ®¬n dÞch vô mua ngoµi, sæ c¸i tµi kho¶n 627…
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Nh ®· tr×nh bÇy ë trªn ®èi t¬ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®îc x¸c ®Þnh lµ tõng ®¬n ®Æt hµng ®· hoµn thµnh, nªn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho c¸c ®èi tîng tËp hîp chi phÝ.
KÕ to¸n tæ chøc tËp hîp chi phÝ trªn c¬ së c¸c phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt s¶n phÈm. C¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh tíi ®©u ®îc kª khai theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªndo ®ã kÕ to¸n lu«n n¾m s¸t t×nh h×nh ph¸t sinh cña nguyªn vËt liÖu ®Ó h¹ch to¸n vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Khi tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 621 “ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ”.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®îc nhµ m¸y h¹ch to¸n vµo tõng ®¬n ®Æt hµng.
Ngoµi ra cßn mét sè tµi kho¶n liªn quan trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nh tµi kho¶n
152, 111, 112, 133, 331…
S¶n phÈm chñ yÕu cña c«ng ty lµ c¸c lo¹i taro, mòi khoan, bµn ren… do nguyªn vËt liÖu chÝnh chñ yÕu lµ thÐp ®îc c«ng ty mua vÒph¶i nhËp qua kho. Nh©n viªn kho néi kiÓm kª khèi lîng, vµ viÕt phiÕu nhËp kho.
§èi víi nguyªn vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc:
Gi¸ trÞ NVL Gi¸ gèc Chi phÝ ThuÕ Gi¶m gi¸
thùc tÕ nhËp = ghi trªn + vËn chuyÓn + nhËp khÈu - chiÕt khÊu
kho ho¸ ®¬n bèc dì nÕu cã ®îc hëng
§èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn:
Gi¸ trÞ nguyªn Gi¸ trÞ vËt Chi phÝ gia c«ng
vËt liÖu thùc = liÖu xuÊt + vµ c¸c chi phÝ
tÕ nhËp kho gia c«ng liªn quan kh¸c
§èi víi phÕ liÖu thu håi, s¶n phÈm háng th× gi¸ trÞ nhËp kho lµ gi¸ trÞ cã thÓ b¸n ®îc hoÆc íc tÝnh
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 76 ngµy 1/05/2006
Mua thÐp P18 ®en Æ 30 víi sè lîng lµ 30.000 Kg, ®¬n gi¸ lµ 7.125®/kg
( VAT 10%) , chi phÝ vËn chuyÓn vµ bèc dì lµ 900.000®
Nh vËy ®¬n gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh nh sau:
§¬n gi¸ 1kg 30.000 * 7.125 + 900.000
thÐp Æ 18 = = 7,155®/kg
®en Æ 30 30.000
C«ng ty h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu mua ngoµi vÒ nhËp kho theo tû gi¸ h¹ch to¸n lµ:
ThÐp P18 ®en Æ 30 lµ 7000®/kg vµ tæng gi¸ h¹ch lµ 210.000.000®. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng nhËp kho thñ kho lËp “ PhiÕu nhËp kho ” . PhiÕu nµy cã thÓ lËp cho 1 hoÆc nhiÒu lo¹i vËt t t¹i cïng mét ®¬n vÞ cung cÊp.
BiÓu sè 1
§¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Dông cô sè1 MÉu sè 01 – VT
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i – Thanh Xu©n – Hµ Néi Q§1141 – TC/C§KT
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 01/05/2006
Ngêi giao hµng: Anh Thµnh Sè 76
Theo ho¸ ®¬n sè: 0095718 Nî:
NhËp t¹i kho : Kim khÝ Cã:
STT Tªn, quy c¸ch vËt t hµng ho¸ §VT Sè lîng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 ThÐp P18 ®en Æ 30 Kg 30.000 7.155 214.650.000
…
Tæng céng 214.650.000
214.650.000
Tæng sè tiÒn ( b»ng ch÷) : Hai tr¨m mêi bèn triÖu s¸u tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n
Ngµy 01 th¸ng 05 n¨m 2006
Phô tr¸ch Ngêi giao Thñ kho KÕ to¸n Thñ trëng
VËt t hµng trëng
(Ký, hä tªn) (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§· ký §· ký §· ký §· ký §· ký
Toµn bé phiÕu nhËp kho vµ xuÊt kho ®îc kÕ to¸n tËp hîp vµ trªn c¬ së ®ã ®Ó cuèi th¸ng tÝnh ra gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n. C«ng thøc nh sau:
Gi¸ thùc tÕ Gi¸ h¹ch to¸n
vËt liÖu = vËt liÖu * HÖ sè gi¸
xuÊt kho xuÊt kho
Gi¸ thùc tÕ vËt + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu
liÖu tån ®Çu kú nhËp trong kú
HÖ sè gi¸ =
Gi¸ h¹ch to¸n + Gi¸ h¹ch to¸n vËt
vËt liÖu tån ®Çu kú liÖu nhËp trong kú
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho 209 ngµy 02/05/2006, xuÊt kho 20.000 kg thÐp P18 Æ30 cho ph©n xëng c¬ khÝ sè 3 ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm cho ®¬n ®Æt hµng sè 12 cña n¨m 2006. BiÕt tån cuèi th¸ng 04/2006 lµ 2510 kg.
H¹ch to¸n
Thùc tÕ
1kg
7.000
7.155
Tæng
15.570.000
17.959.050
Nh vËy hÖ sè gi¸:
HÖ sè gi¸ cña 17.959.050 + 214.650.000
thÐp P18 = = 1,0312
®en Æ30 15.570.000 + 210.000.000
Tõ hÖ sè gi¸ ta tÝnh ra gi¸ thùc tÕ cña thÐp xuÊt kho phôc vô cho s¶n xuÊt ë ph©n xëng c¬ khÝ sè 3 nh sau:
Gi¸ thùc tÕ
cña thÐp P18 = 20.000 * 7.000 * 1,0312 = 144.368.000 ( M)
®en Æ 30
BiÓu sè 2
§¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
PhiÕu XuÊt Kho
Ngµy 02/05/2006
Hä tªn ngêi nhËn hµng: ChÞ Hoµ Sè 209
§Þa chØ: Ph©n xëng c¬ khÝ sè 3 Nî TK 621
XuÊt t¹i kho : Kim KhÝ Cã TK 152(1251)
Lý do xuÊt kho: XuÊt phôc vô s¶n xuÊt s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng 12.
STT
Tªn, quy c¸ch vËt t
§¬n vÞ tÝnh
Sè Lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Chøng tõ
Thùc XuÊt
1
ThÐp P18 ®en Æ 30
kg
20.000
20.000
7000
140.000.000
…
Tæng céng
140.000.000
Céng thµnh tiÒn(b»ng ch÷): Mét tr¨m bèn m¬i triÖu ®ång ch½n./
XuÊt, Ngµy 02 th¸ng 05 n¨m 2006
Thñ trëng KÕ to¸n trëng Phô tr¸ch vËt t Ngêi nhËn Thñ kho
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§· ký §· ký §· ký §· ký §· ký
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó lËp b¶ng kª sè 3
BiÓu sè 3( B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ NVL, CCDC xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng s«12)
§¬n vÞ : C«ng ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè1
§Þa ChØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
B¶ng Kª Sè 3
Th¸ng 05/2006
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
STT
Chi tiªu
TK 152
TK153
TK152.1
TK152.2
H¹ch to¸n
Thùc tÕ
H¹ch to¸n
Thùc tÕ
H¹ch to¸n
Thùc tÕ
I
D ®Çu th¸ng
15.570.000
17.959.050
12.560.376
1.671.084
II
NhËp trong th¸ng
210.000.000
214.650.000
20.650.370
0
1
Tõ NKCT sè1
210.000.000
214.650.000
20.650.370
…
III
Céng (I)+(II)
225.570.000
232.609.050
33.210.746
1.671.084
IV
HÖ sè chªnh lÖch
10.185
V
XuÊt dïng trong th¸ng
140.000.000
143.100.000
21.710.950
1.373.886
VI
Tån cuèi th¸ng
85.570.000
89.509.050
11.499.796
297.198
Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2006
KÕ to¸n ghi sæ
(ký, hä tªn)
§· ký
Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2006
KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn)
§· ký
BiÓu sè 4
§¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Dông cô sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
Sæ chi tÕt vËt liÖu
Th¸ng 05/2006
Tµi kho¶n: 152
Tªn VËt liÖu: ThÐp P18 Æ 30
HÖ sè gi¸: 1,0312
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ
DiÔn Gi¶i
TK ®«i øng
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
Sè
Ngµy
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
I. D ®Çu th¸ng
7.000
2.510
17.946.500
II. Sè ph¸t sinh trong th¸ng
PN76
03
NhËp
111
7.155
30.000
214.650.000
32.510
232.609.050
PX209
04
XuÊt
621
7.155
20.000
143.100.000
12.510
89.509.050
…
Céng ph¸t sinh
30.000
214.650.000
20.000
143.100.000
89.509.050
D cuèi kú
12.510
Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2006
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§· ký §· ký
Trong ®ã nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ
NVL tån kho = NVL tån kho + NVL nhËp - NVL XuÊt dïng
cuèi th¸ng ®Çu th¸ng trong th¸ng trong th¸ng
HoÆc:
TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ h¹ch to¸n
NVL tån kho = NVL Tån Kho * HÖ sè gi¸
Cuèi th¸ng cuèi th¸ng
Sau ®ã kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu dùa trªn phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho tõng kho¶n môc chi phÝ vµ tõng bé phËn, tõng ph©n xëng.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo sæ tËp hîp chi phÝ TK621, Tõ ®ã ghi vµo sæ c¸i TK 621, §ång thêi ghi vµo b¶ng kª sè 4 vµ nhËt ký chøng tõ sè 7.
BiÓu sè 5: TrÝch b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu.c«ng cô dông cô phôc vô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ë ®¬n ®Æt hµng sè12.
§¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
B¶ng Ph©n bæ Nguyªn VËt liÖu, c«ng cô dông cô
Th¸ng 05 n¨m 2006
Đơn vị tÝnh:đồng
STT
Ghi cã TK
Ghi nî TK
TK152 - Nguyªn VËt LiÖu
TK 153 – C«ng cụ
dụng cụ ( t«ngr céng)
TK 152
TK152.2
Céng
Hạch to¸n
Thực tÕ
H¹ch to¸n
Thùc tÕ
H¹ch to¸n
Thùc tÕ
H¹ch to¸n
Thùc tÕ
1
TK 621
140.000.000
144.368.000
14.708.180
159.076.180
PX c¬ khÝ 3
140.000.000
144.368.000
0
144.368.000
PX c¬ khÝ 1
7.128.630
7.128.630
PX nhiÖt luyÖn
6.332.805
6.332.805
PX bao gãi
1.246.745
1.246.745
2
TK 627
4.071.310
4.071.310
1.013.636
PX c¬ khÝ 3
1.115.200
1.115.200
371.661
PX c¬ khÝ 1
975.320
975.320
305.620
PX nhiÖt luyÖn
780.470
780.470
175.385
PX bao gãi
1.200.320
1.200.320
160.970
3
TK 641
1.576.840
1.576.840
195.500
4
TK 642
1.354.620
1.354.620
164.750
Céng
140.000.000
144.368.000
21.710.950
166.078.950
1.373.886
Ngêi lËp biÓu Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2006
( ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng
§· ký ( ký, hä tªn)
BiÓu sè 6:
§¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Dông cô sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
TrÝch sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt - TK 621
Th¸ng 05 n¨m 2006
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
STT
§èI tîng
Ghi nî TK 621, Ghi Cã TK 152
Ghi cã TK 621
Ghi nî TK 154
ThÐp P18
®en Æ 10
Nguyªn vËt
LiÖu kh¸c
C«ng nî TK
621
1
Ph©n xëng c¬ khÝ 3
144.368.000
144.368.000
144.354.000
2
Ph©n xëng c¬ khÝ 1
7.128.630
7.128.630
7.128.630
3
Ph©n xëng nhiÖt luyÖn
6.332.805
6.332.805
6.332.805
4
Ph©n xëng bao gãi
1.246.745
1.246.745
1.246.745
Céng
144.368.000
14.708.180
159.076.180
159.076.180
BiÓu sè 7
§¬n vÞ : C«ng ty Cæ phÇn Dông cô sè 1
§Þa chØ : 108 NguyÔn Tr·i- Thanh Xu©n- Hµ Néi
TrÝch sæ c¸i Tk 621
Th¸ng 05 n¨m 2006
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Ghi cã c¸c TK ®èi øng
Nî TK 621
Th¸ng
Céng
1
2
3
4
Nguyªn vËt liÖu chÝnh
144.368.000
…
Nguyªn vËt liÖu kh¸c
14.708.180
…
Céng
Ph¸t
sinh
Nî
159.076.180
159.076.180
D
Cuèi
kú
Nî
Cã
Ngêi lËp biÓu Ngµy 04 th¸ng 06 n¨m 2006
(Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng
§· ký ( Ký, hä tªn)
§· ký
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô (biÓu sè 5) vµ sæ c¸i TK 621
( biÓu sè 7) kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621 144.368.000
Cã TK 152.1 144.368.000
Nî TK 621 14.708.180
Cã TK 152.2 14.708.180
4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
S¶n xuÊt s¶n phÈm ph¶i cã nguyªn vËt liÖu nhng ®Ó t¹o ra s¶n phÈm th× ph¶i cã søc lao ®éng cña con ngêi t¸c ®éng vµo nguyªn vËt liÖu. Trong nÒn kinh tÕ c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc sö dông chñ yÕu lµ m¸y mãc thiÕt bÞ nhng vÉn ph¶i cÇn cã con ngêi víi tr×nh ®é tay nghÒ víi ý thíc trong lao ®éng ®iÒu khiÓn nh÷ng cç m¸y nµy ®Ó t¹o ra s¶n phÈm phôc vô cho nÒn kinh tÕ. Nh vËy tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt lµ mét bé phËn rÊt quan träng cÊu thµnh nªn chi phÝ s¶n xuÊt.
MÆt kh¸c cuéc sèng cña con ngêi ngµy cµng ®îc n©ng cao c¸c lo¹i s¶n phÈm ®ßi hái chÊt lîng cao h¬n, søc lao ®éng cña con ngêi bá ra lín. V× thÕ c¸c chi phÝ vÒ tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, c¸c kho¶n phô cÊp ngµy ph¶i t¨ng lªn. V× vËy chi phÝ nh©n c«ng vµ lao ®éng lµ vÊn ®Ò mµ bÊt cø doanh nghiÖp s¶n xuÊt nµo còng ph¶i quan t©m. C¸c doanh nghiÖp tÝnh to¸n chi phÝ nµy sao cho phï hîp kh«ng l·ng phÝ nhng còng kh«ng ®îc thiÕu hôt ¶nh hëng ®Õn ®êi sèng cña ngêi lao ®éng.
C«ng ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 cã sö dông c¸c thiÕt bÞ m¸y mãc hiÖn ®¹i nhng do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh nhiÒu s¶n phÈm nªn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt chiÕm tû träng t¬ng ®èi lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy viÖc tr¶ l¬ng, tÝnh l¬ng chÝnh x¸c. kÞp thêi cho ngêi lao ®éng thùc hiÖn ph©n bæ tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm cho c¸c ®èi tîng, gãp phÇn qu¶n lý tèt thêi gian lao ®éng vµ quü l¬ng cña c«ng ty.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ë bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt. §©y lµ kho¶n chi phÝ rÊt quan träng cña doanh nghiÖp. MÆt kh¸c tiÒn l¬ng cßn lµ ®ßn bÈy kinh tÕ ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng, cã t¸c dông ®éng viªn khuyÕn khÝch c«ng nh©n tÝch cùc lao ®éng, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng.
HiÖn nay ®Ó khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng t¨ng n¨ng xuÊt ngêi lao ®éng, ph¸t huy s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, ®¶m b¶o nguyªn t¾c ph©n phèi theo ngêi lao ®éng. C«ng ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n theo khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho vµ l¬ng thêi gian, cã ®¬n gi¸ cô thÓ. ViÖc tÝnh l¬ng s¶n phÈm cña c«ng ty ¸p dông theo c«ng thøc sau:
H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian.
H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm.
ViÖc h¹ch to¸n l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë C«ng ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 sö dông tµi TK 622 “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” vµ ®îc më chi tiÕt cho tõng ®¬n ®Æt hµng.
Mét sè tµi kho¶n liªn quan nh: 334, 338, 111, 112…
Tµi kho¶n 338 “Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c” ®îc chi tiÕt thµnh:
338.2: Kinh phÝ c«ng ®oµn
338.3: B¶o hiÓm x· héi
338.4: B¶o hiÓm y tÕ
ViÖc tÝnh l¬ng nhµ m¸y dùa trªn c¬ së b¶ng chÊm c«ng, møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc, chøc vô, tr×nh ®é chuyªn m«n cña tõng ngêi ®Ó tÝnh l¬ng.
C¸ch tÝnh l¬ng cña c«ng ty:
L¬ng tr¶ theo thêi gian: C«ng ty thêng ¸p dông ®èi víi ngêi lao ®éng lµm c«ng t¸c v¨n phßng: tæ chøc lao ®éng, tµi vô, hµnh chÝnh qu¶n trÞ, kü thuËt…Tr¶ l¬ng theo thêi gian lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng lµ c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ thang bËc l¬ng theo quy ®Þnh. Cô thÓ lµ:
Thêi gian lµm viÖc cña c«ng ty lµ 26 ngµy/ th¸ng, møc l¬ng tèi thiÓu hiÖn nay lµ 540.000 ®ång.
TiÒn l¬ng Møc l¬ng tèi thiÓu * hÖ sè bËc l¬ng sè ngµy lµm
th¸ng cña 1 = * viÖc thùc tÕ
c«ng nh©n viªn 26 ngµy trong th¸ng
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n hëng l¬ng thêi gian:
L¬ng ph¶i tr¶ cho = l¬ng thêi gian + c¸c kho¶n phô cÊp
mét c«ng nh©n
C¸c kho¶n phô cÊp bao gåm: phô cÊp chøc vô, phô cÊp tr¸ch nhiÖm, phô cÊp ®éc h¹i… Do gi¸m ®èc c«ng ty quyÕt ®Þnh.
L¬ng tr¶ theo s¶n phÈm: lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng theo sè lîng vµ chÊt lîng c«ng viÖc hoµn thµnh. NghÜa lµ ®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt c«ng ty tr¶ l¬ng ®Õn nguyªn c«ng cuèi cïng cña s¶n ph¶m theo têng ph©n xëng.
TiÒn l¬ng cña mét = L¬ng s¶n + C¸c kho¶n
mét c«ng nh©n phÈm phô cÊp
L¬ng s¶n phÈm §¬n gi¸ l¬ng * Sè lîng s¶n Sè ngay c«ng
cña c«ng nh©n = cña s¶n phÈm i phÈm hoµn thµnh * thùc tÕ s¶n xuÊt
s¶n xuÊt s¶n 26 ngµy Sè c«ng nh©n
phÈm i thùc tÕ s¶n xuÊt
Do ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®îc tÝnh trªn c¬ së 1 tû lÖ dùa trªn ®Þnh møc lao ®éng do Bé Lao §éng - Th¬ng Binh - X· héi quy ®Þnh.
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®îc c«ng ty trÝch theo chÕ ®é hiÖn hµnh lµ: 25% cho b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. Trong ®ã 6% trõ vµo l¬ng c«ng nh©n cßn l¹i 19% tÝnh vµo chi phÝ. Cô thÓ lµ: 15% b¶o hiÓm x· héi, 2% b¶o hiÓm y tÕ tÝnh trªn l¬ng c¬ b¶n, 2% kinh phÝ c«ng ®oµn tÝnh trªn l¬ng thùc tÕ.
L¬ng thùc tÕ = L¬ng chÝnh + l¬ng phô + l¬ng kh¸c
Nh vËy, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng vµ c¸c chØ tiªu liªn quan. Cuèi th¸ng sau khi tÝnh tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp…kÕ to¸n tiÒn l¬ng tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
BiÓu sè 8: B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm cho ®¬n ®Æt hµng sè 12
§¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Th¸ng 05 n¨m 2006
Tæ 1 - Ph©n Xëng c¬ khÝ 3 §¬n vÞ tÝnh:®ång
Hä vµ tªn
L¬ng c¬ b¶n
L¬ng thêi gian
Ngµy c«ng
L¬ng s¶n phÈm
L¬ng phÐp
Héi häp
Tr¸ch nhiÖm
¡n ca
B¶o hiÓm x· héi
Tæng céng
Trõ
T¹m øng
Thùc lÜnh
BHXH
BHYT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Ng« ngäc l¬ng
710.500
671.160
50.000
20.000
100.000
841.160
35.525
7.105
400
798.130
NguyÔn xu©n kh¸nh
696.000
612.255
20.000
100.000
732.255
34.800
6.960
400
690.095
Ng« V¨n L©n
638.000
571.200
20.000
100.000
691.200
31.900
6.380
400
652.520
…
0
0
Céng
6.815.000
6.247.500
375.000
2.000.000
8.622.500
340.750
68.150
4.000.000
4.213.600
Lª Thanh HuyÒn
788.800
567.692
24
30.000
200.000
120.000
45.508
972.200
39.440
7.888
450.000
474.872
§Æng Trµ My
768.500
600.721
25
30.000
200.000
200.000
22.168
972.889
38.425
7.685
450.000
476.779
Céng
1.557.300
1.177.413
49
60.000
400.000
240.000
67.676
1.945.089
77.865
15.573
900.000
951.651
Tæng Céng
8.372.300
1.177.413
49
6.247.500
375.000
2.060.000
400.000
240.000
67.676
10.567.589
418.615
83.723
4.900.000
5.165.251
Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2006
Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng
( ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§· ký §· ký
BiÓu sè 9: B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm cho ®¬n ®Æt hµng sè 12
§¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Th¸ng 05 n¨m 2006
§¬n vÞ tÝnh:®ång
TK ghi cã
TK ghi nî
Tk 334 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
TK 338 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
Tæng céng
LCB
L.chÝnh
L. phô
L.kh¸c
Céng
KPC§
BHXH
BHYT
Céng
I. TK622- CPNVLTT
19.253.100
20.979.000
3.285.000
675.383
24.939.383
385.062
3.740.907,5
498.788,2
4.624.757
29.5564.140,7
1.PX c¬ khÝ sè 3
6.815.000
6.247.500
2.375.000
8.622.500
136.300
1.293.375
172.450
1.602.125
10.224.625
2.PX c¬ khÝ sè 1
6.583.000
6.006.500
35.000
283.875
6.325.375
131.660
948.806,3
126.508
1.206.974
7.532.349
3.PX nhiÖt luyÖn
3.897.600
4.975.000
425.000
214.899
5.614.899
77.952
842.234,9
112.298
1.032.485
6.647.384
4.PX bao gãi
1.957.500
3.750.000
450.000
176.609
4.376.609
39.150
656.941,3
87.532,2
783.173
5.159.782
…
II. TK627- CPSXC
5.483.900
6.098.163
1.001.900
527.975
7.628.038
109.678
1.144.315,2
152.361
1.406.443,8
9.034.481,8
1.PX c¬ khÝ sè 3
1.557.300
1.817.413
60.000
67.676
1.945.089
31.146
291.763
38.901,8
361.810,8
2.306.899,8
2.PX c¬ khÝ sè 1
1.583.400
1.730.000
280.500
190.973
2.201.473
31.668
330.220,9
44.029,5
405.918,3
2.607.391
3.PX nhiÖt luyÖn
1.554.400
1.300.000
310.750
149.063
1.759.813
31.088
263.971.9
35.196,3
330.256,1
2.090.069
4.PX bao gãi
788.800
1.250.750
350.650
120263
1.721.663
15.776
258.249,4
34.433,3
308.458.6
2.030.121
…
III.TK641-CPBH
1.700.500
1.869.000
500.000
700.000
3.069.000
34.010
460.350
61.380
555.470
3.624.740
IV.TK642-CPQLDN
8.673.000
9.300.500
1.000.000
1.200.000
11.500.500
173.460
1.725.075
230.010
2.128.545
13.629.045
Tæng céng
35.110.500
38.246.663
5.786.900
3.103.356
47.136.921
702.210
7.070.647,7
942.739
8.384.821
55.852.407
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§· kü §· ký
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
a, Nî TK 622: 24.939.383
PX c¬ khÝ sè 3: 8.622.500
PX c¬ khÝ sè 1: 6.325.375
PX nhiÖt luyÖn: 5.614.899
PX bao gãi: 4.376.609
Cã TK 334: 24.939.383
b, Nî TK 622: 4.624.757
PX c¬ khÝ sè 3: 1.602.125
PX c¬ khÝ sè 1: 1.206.974
PX nhiÖt luyÖn: 1.032.485
PX bao gãi: 783.173
Cã TK 338: 4.624.757
KÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK622, sau ®ã tæng hîp sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt TK 622 míi vµo sæ tæng hîp TK622.
BiÓu sè 10:
§¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
TrÝch sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt TK622
th¸ng 05 n¨m 2006
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
§èi tîng
Ghi nî TK622, Ghi cã c¸c TK
Ghi cã TK 622, Ghi nî TK154
TK 334
TK338
C«ng nî TK622
§¬n ®Æt hµng sè 12
24.939.383
4.624.757,7
29.564.140,7
29.564.140,7
Tæng céng
24.939.383
4.624.757,7
29.564.140,7
29.564.140,7
BiÓu sè 11
§¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Dông Cô sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
TrÝch sæ c¸i TK 622
Th¸ng 05 n¨m2006
Sè d ®Çu th¸ng
Nî
Cã
Ghi cã c¸c TK ®èi øng
Nî TK 622
Th¸ng
Céng
1
2
3
4
5
…
TK 334
24.939.383
TK 338
4.624.757
…
Céng ph¸t sinh
Nî
29.564.140,7
Cã
29.564.140,7
D cuèi kú
Nî
Cã
Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2006
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§· ký §· ký
5. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.
C«ng ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 chñ yÕu s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng nªn c¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc tËp hîp cho tõng ®¬n ®Æt hµng theo tõng lo¹i chi phÝ bao gåm:
- Chi phÝ l¬ng nh©n viªn ph©n xëng: Hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng nh©n viªn ph©n xëng, kÕ to¸n tÝnh l¬ng vµ lËp b¶ng thang to¸n tiÒn l¬ng cho nh©n viªn ph©n xëng. Sau ®ã c¨n cø vµo tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña nh©n viªn ph©n xëng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh ®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng( biÓu sè 9), kÕ to¸n tÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n gi¸n tiÕp s¶n xuÊt ë c¸c ph©n xëng. KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:
a. Nî TK 627: 7.628.038
Cã TK 334: 7.628.038
b. Nî TK 627: 1.406.443,8
Cã TK338: 1.406.443,8
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu, céng cô dông cô dïng cho qu¶n lý ph©n xëng
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng cho qu¶n lý ph©n xëng trong c«ng ty bao gåm nh÷ng chi phÝ vÒ vËt liÖu dïng chung cho s¶n xuÊt s¶n phÈm. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô( biÓu sè 5) kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 627: 4.075.310
Cã TK 152: 4.071.310
PX c¬ khÝ sè 3: 1.115.200
PX c¬ khÝ sè 1: 975.320
PX nhiÖt luyÖn: 780.470
PX bao gãi: 160.970
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, c«ng ty ph¶i xuÊt dïng mét sè c«ng cô dông cô phôc vô cho s¶n xuÊt. Nhng hÇu hÕt nh÷ng c«ng cô dông cô ®ã cã gi¸ trÞ nhá nªn ®îc ph©n bæ vµo mét kú kÕ ho¹ch. C¨n cø vµo(biÓu sè 5) kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627: 1.013.636
Cã TK 153: 1.013.636
Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: Bao gåm toµn bé sè khÊu hao vÒ nhµ xëng, m¸y mäc thiÕt bÞ phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i ph©n xëng.
Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè1 bao gåm nhiÒu lo¹i nh: m¸y tiÖn,m¸y phay, m¸y bµo…HiÖn nay c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao ®¬ng th¼ng ®Ó tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. ViÖc tÝnh khÊu hao hµng n¨m ®îc ®¨ng ký víi côc qu¶n lý vèn vÒ tû lÖ khÊu hao vµ sau ®ã møc khÊu hao ®îc ph©n bæ dÇn cho 12 th¸ng theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n.
Møc khÊu hao Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh
n¨m cña tµi =
s¶n cè ®Þnh Sè n¨m sö dông TSC§
Mùc khÊu hao Møc khÊu hao n¨m
th¸ng cña tµi =
s¶n cè ®Þnh 12
§Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n sö dông TK 214 “Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh”. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ra sè khÊu hao ph¶i trÝch. Trong th¸ng ph©n xëng nµo sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty th× khÊu hao trÝch cho tµi s¶n cè ®Þnh ®ã dîc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña ph©n xëng kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung.
BiÓu sè 12: B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
§¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
Th¸ng 05 n¨m 2006
ChØ tiªu
Thêi gian sö dông
N¬i sö dông
Toµn DN
Tµi kho¶n 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK641
TK624
Nguyªn gi¸
Møc khÊu hao
PX c¬ khÝ sè 3
PX c¬ khÝ sè 1
PX nhiÖt luyÖn
PX bao gãi
Céng
I. KHTSC§ th¸ng tríc
18.908.412
3.750.000
4.358.400
2.987.150
2.897.506
13.993.056
2.890.000
2.025.365
II. KHTSC§ t¨ng
3.258.333,33
666.666,67
1.875.000
2.541.666,67
716.666,67
Nhµ xëng
25
200.000.000
666.666,67
666.666,67
666.666,67
M¸y l¨n sè
20
450.000.000
1.875.000
1.875.000
1.875.000
Cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm
25
215.000.000
716.666,67
716.666,67
III. KHTSC§ gi¶m
8.746.547
1.850.630
1.630.000
1.938.000
867.000
6.285.630
1.290.550
1.170.367
…
IV. KHTSC§ ph¶i trÝch
13.420.207,3
2.566.036,7
2.728.400
2.924.150
2.030.506
10.249.092,7
2.316.116,67
854.998
Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2006
Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng
( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn)
§· ký §· ký
Căn cứ vào bảng ph©n bổ khấu hao tµi s¶n cè ®Þnh kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627 10.249.092,7
Cã TK 214 10.249.092,7
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Bao gåm dÞch vô ®iÖn níc, ®iÖn tho¹i … t¹i mçi ph©n xëng, mçi phßng ban ®Òu l¾p ®Æt c«ng t¬ ®iÖn, ®ång hå ®o níc, vµ c¸c ho¸ ®¬n sö dông níc s¹ch cho mçi ph©n xëng, phßng ban. V× thÕ kÕ to¸n tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi theo c«ng thøc:
Chi phÝ ®iÖn níc Tæng chi phÝ ®iÖn, níc c¶ ph©n xëng
tiªu hao cho mét =
s¶n phÈm Tæng s¶n lîng thùc tÕ cña ph©n xëng
Toµn bé chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ph¸t sinh ®Òu ®îc kÕ to¸n tËp hîp vµo tµi kh¶on 627.7
Theo tµi liÖu trong th¸ng 05 n¨m 2006 c«ng ty cã ph¸t sinh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ë c¸c ph©n xëng nh sau:
Ph©n xëng c¬ khÝ 3:2.560.000, VAT 192.000
Ph©n xëng c¬ khÝ1: 1.351.000, VAT 101.325
Ph©n xëng nhiÖt luyÖn: 965.000, VAT 72.500
Ph©n xëng bao gãi: 580.000, VAT 43500
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 627 5.456.000
Cã TK 133 409.325
Toµn bé chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ®îc kÕ to¸n tËp hîp ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 vµ sæ c¸i tµi kho¶n 627.
- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: ®îc tËp hîp vµo tµi kho¶n 627.8 nh c¸c chi phÝ in Ên, giao dÞch, ph« t« …. C¸c chi phÝ nµy ph¸t sinh phôc vô cho ph©n xëng nµo th× tËp hîp vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung kho¶n môc chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c cña ph©n xëng ®ã.
Theo tµi liÖu th¸ng 05 n¨m 2006,t¹i c«ng ty cã c¸c chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn kh¸c nh sau:
Ph©n xëng c¬ khÝ 3: 250.000
Ph©n xëng c¬ khÝ 1 : 200.000
Ph©n xëng nhiÖt luyÖn: 180.000
Ph©n xëng bao gãi : 120.000
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627 750.000
Cã TK 111 750.000
BiÓu sè 13
§¬n vÞ : C«ng ty Cæ phÇn Dông cô sè 1
§Þa chØ : 108 NguyÔn tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
TrÝch sæ tËp hîp chi phÝ tµi kho¶n 627
Th¸ng 05 n¨m 2006
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Sè hiÖu
TK
Ghi nî TK 627, ghi cã TK liªn quan
Ghi cã TK
627, ghi nî TK154
TK 111
TK 152.3
TK 153
TK214
TK 331
TK 334
TK 338
Tæng nî
TK 627
TK 627.1
7.628.037
1.406.443,8
9.034.481,8
9.034.481,8
TK 627.2
4.071.310
4.071.310
4.071.310
TK 627.3
1.013.636
1.013.636
1.013.636
TK 627.4
10.249.092,7
10.249.092,7
10.249.092,7
TK627.7
5.456.000
5.456.000
5.456.000
TK 627.8
750.000
750.000
750.000
Céng
750.000
4.071.310
1.013.636
10.249.092,7
5.456.000
7.628.038
1.406.443,8
30.574.520,5
30.574.520,5
BiÓu 14: TrÝch sæ c¸i tµi kho¶n 627- tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung cho ®¬n vÞ
®Æt hµng sè 12
§¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Dông cô sè1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i -Thanh Xu©n - Hµ Néi
TrÝch sæ c¸i TK627
Th¸ng 05 n¨m 2006
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
Ghi cã c¸c TK
®èi øng , Nî Tk
627
Th¸ng
Céng
1
2
3
4
5
…
TK 111
750.000
TK 152
4.071.310
TK 153
1.013.636
TK 214
10.249.092,7
TK331
5.456.000
TK334
7.628.037
TK 338
1.406.443,8
Céng ph¸t
sinh
Nî
30.574.520,5
Cã
30.574.520,5
D cuèi kú
Nî
Cã
Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2006
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
§· ký §· ký
III. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty
§Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty, kÕ to¸n sñ dông tµi kho¶n 154 “ chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ” tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng ®¬n ®Æt hµng.
Cuèi th¸ng khi ®· tËp hîp ®îc sè liÖu vÒ chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng ®¬n ®¹t hµng, kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn c¸c lo¹i chi phÝ vµo bªn nî tµi kho¶n 154 trªn c¬ së b¶ng kª sè 4.
BiÓu sè 15: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n xëng : Dïng cho c¸c TK: 154, 631,621, 622, 627.
§¬n vÞ : C«ng ty Cæ phÇn Dông cô sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i- Thanh Xu©n- Hµ Néi
B¶ng kª sè 4
Th¸ng 05 n¨m 2006
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TT
TK ghi cã
TK ghi nî
TK 152
TK 153
TK214
TK334
TK 338
TK621
TK 622
TK 627
C¸c TK ph¶n ¸nh
ë c¸c NKCT
Tæng
Céng
NKCT1
NKCT5
1
TK 154 hoÆc 631
159.076.180
29.564.140
30.574.520,5
219.214.840,5
PX c¬ khÝ 3
144.368.000
10.224.625
9.169.797,5
162.163.757
PXc¬ khÝ 1
7.128.630
7.532.349
8.167.731.3
22.828.710,3
PX nhiÖt luyÖn
6.332.805
6.647.384
7.115.074,1
20.095.263,1
PX bao gãi
1.246.745
5.159.782
6.121.917.6
12.528.444,6
2
TK 621 CPNVLTT
159.076.180
159.076.180
PX c¬ khÝ 3
144.368.000
144.368.000
PX c¬ khÝ 1
7.128.630
7.128.630
PX nhiÖt luyÖn
6.332.805
6.332.805
PX bao gãi
1.246.745
1.246.745
3
TK 622 CPNCTT
24.939.383
4.624.757
29.564.140
PX c¬ khÝ 3
8.622.500
1.602.125
10.224.625
PXc¬ khÝ 1
6.325.375
1.206.974
7.532.349
PX nhiÖt luyÖn
5.614.899
1.032.485
6.647.384
PX bao gãi
4.376.609
783.173
5.159.782
4
TK 627 CPSXC
4.071.310
1.013.636
10.249.093
7.628.038
1.406.443,8
750.000
5.456.000
30.574.520,5
PX c¬ khÝ 3
1.115.200
371.661
2.566.036,7
1.945.089
361.810,8
250.000
2.560.000
8.839.132,7
PX c¬ khÝ 1
975.320
305.620
2.728.400
2.201.473
405.918,3
200.000
1.351.000
8.167.731,3
PX nhiÖt luyÖn
780.470
175.385
2.924.150
1.759.813
330.256,1
180.000
965.000
7.115.074,1
PX bao gãi
1.200.320
160.970
2.030.506
1.721.663
308.458,6
120.000
580.000
6.121.917,6
Tæng céng
163.147.490
1.013.636
10.249.092,7
32.567.421
6.031.200,8
159.076.180
29.564.140
30.574.520,5
750.000
5.456.000
438.429.681
C¨n cø vµo b¶ng kª sè 4, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 154: 159.062.180
Cã TK 621: 159.062.180
Nî TK 154: 29..582.140
Cã TK 622: 29.582.140
Nî TK 154: 30.243.855
Cã TK 627: 30.243.855
BiÓu sè 16
§¬n vÞ: C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
Sæ c¸i TK 154
Th¸ng 05 n¨m 2006
Sè d ®Çu th¸ng
Nî
Cã
Ghi cã c¸c TK ®èi øng, Nî TK 154
Th¸ng
Céng
1
2
3
4
5
…
TK 621
159.076.180
TK 622
29.564.140
TK 627
30.574.520,5
Céng ph¸t sinh
Nî
219.214.840,5
Cã
219.214.840,5
D cuèi kú
Nî
Cã
Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2006
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
§· ký §· ký
BiÓu sè 17:
§¬n vÞ: C«ng ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1
§Þa chØ: 108 NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi
NhËt ký chøng t sè 7
PhÇn I: TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn nhµ m¸y
Ghi cã TK 152, 153, 154, 214, 334, 338, 621, 622, 627
STT
TK ghi nî
TK ghi cã
TK 152
TK 153
TK214
TK 334
TK 338
TK 621
TK 622
TK 627
C¸c TK ph¶n ¸nh ë nhËt ký chøng tõ
Tæng céng
NKCT 1
NKCT 2
1
TK 154 hoÆc TK 631
159.076.180
29.564.140
30.574.520,5
219.214.840,5
2
TK 621 CPNVLTT
159.076.180
159.076.180
3
TK 622 CPNCTT
24.939.383
4.624.757
29.564.140
4
TK 627 CPSXC
4.071.310
1.013.636
10.249.092,7
7.628.038
1.406.443,8
750.000
5.456.000
30.574.520,5
Tæng céng
163.147.490
1.013.636
10.249.092,7
32.567.421
6.031.200,8
159.076.180
29.564.140
30.574.520,5
750.000
5.456.000
438.429.681
IV. KÕ to¸n gi¸ thµnh t¹i C«ng ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng tõ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt khÐp kÝn, s¶n phÈm tr¶i qua nhiÒu ph©n xëng s¶n xuÊt míi trë thµnh thµnh phÈm, tæ chøc s¶n xuÊt nhiÒu. Do ®ã nhµ m¸y sö dông ph¬ng ph¸p hÖ sè ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho nh÷ng chñng lo¹i s¶n phÈm trong tõng ®¬n ®Æt hµng sau khi ®· tËp hîp ®îc chi phÝ ph¸t sinh theo kho¶n môc cña tõng ®¬n ®Æt hµng.
T¹i C«ng ty Cæ phÇn Dông cô sè 1 theo ®¬n ®Æt hµng sè 12 s¶n xuÊt ®Õn ngµy 31 th¸ng 05 th× hoµn thµnh nhËp kho 3500 s¶n phÈm trong ®ã cã:
1500 s¶n phÈn mòi khoan c«n Æ 20
1000 s¶n phÈm mòi khoan c«n Æ 15
1000 s¶n phÈm mòi khoan c«n Æ 12
Theo quy ®Þnh cña c«ng ty th×:
S¶n phÈm mòi khoan Æ 20 cã hÖ sè ph©n bæ lµ 1
S¶n phÈm mòi khoan Æ 15 Cã hª sè ph©n bæ lµ 0,9
S¶n phÈm mòi khoan Æ 12 cã hÖ sè gi¸ ph©n bæ 0,6
HÖ sè ph©n bæ giµ thµnh:
HÖ sè ph©n bæ cho Chi phÝ SX theo tõng kho¶n môc Sè s¶n phÈm
tõng lo¹i s¶n phÈm = * tiªu chuÈn
theo kho¶n môc Tæng sè s¶n phÈm tiªu chuÈn tõng lo¹i
HÖ sè ph©n bæ 1500
cho s¶n phÈm = * 1 = 0,43
mòi khoan Æ 20 3500
HÖ sè ph©n bæ 1000
cho s¶n phÈm = * 0,9 = 0,26
mòi khoan Æ 15 3500
HÖ sè ph©n bæ 1000
cho s¶n phÈm = * 0,6 = 0,17
mòi khoan Æ 12 3500
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
§¬n ®Æt hµng sè 12
Th¸ng 05 n¨m 2006
Kho¶n môc chi phÝ
C
Tæng gi¸ thµnh
SP mòi Hs: 0,43
Khoan Æ 20 Sl: 1500
Sp mòi Hs: 0,26
Khoan Æ 15 Sl: 1000
Sp mòi Hs: 0,17
Khoan Æ 12 Sl: 1000
Ztt
Z
Ztt
Z
Ztt
Z
CPNVLTT
159.076.180
159.076.180
78.649.090
52.432,7
47.189.454
31.459,6
31.459.636
20.973,1
CPNCTT
29.564.140
29.564.140
14.782.070
9.854,7
8.869.242
5.912,8
5.912.828
3,941,89
CPSXC
30.574.520,5
30.574.520,5
15.287.260
10.191,5
91.172.356
6.114,9
6.114.904
4.076,6
Tæng céng
219.214.840,5
219.214.840,5
108.718.420
72.478,9
147.234.052
43.487,4
43.487.368
28.991,6
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 155: 219.214.840,5
Cã TK 154: 219.214.840,5
Ch¬ng III:
Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty cæ phÇn dông cô sè 1
I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ th¸nh s¶n phÈm t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1.
Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1, em ®· thÊy ®îc sù ®i lªn cña c«ng ty. Tr¶i qua mÊy chôc n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn víi nh÷ng biÕn cè th¨ng trÇm cña lÞch sö kÐo theo sù biÕn ®éng cña nÒn kinh tÕ, c«ng ty vÉn ®øng v÷ng díi sù l·nh ®¹o cña Bé C«ng NghiÖp vµ sù ®ãng gãp to lín cña ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty. C«ng ty ®· kh«ng ngõng lín m¹nh, ph¸t triÓn vµ hoµ nhËp víi c¬ chÕ thÞ trêng. C«ng ty ®· cho ra ®êi s¶n phÈm dông cô c«ng nghiÖp víi ®ñ lo¹i kÝch cì vµ chñng lo¹i ®¸p øng nhu cÇu cña ngµnh c«ng nghiÖp ViÖt Nam.
S¶n phÈm cña c«ng ty lu«n ®¹t tiªu chuÈn hµng ViÖt Nam chÊt lîng cao. MÆc dï vËy c«ng ty vÉn kh«ng ngõng qu¸n triÖt nguyªn t¾c “tiÕt kiÖm, hiÖu qu¶” t×m mäi biÖn ph¸p h÷u hiÖu nhÊt ®Ó tÝch kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm mét c¸ch hîp lý nhÊt ®Ó s¶n phÈm cã thÓ tiªu thô nhanh vµ nhiÒu h¬n trªn thÞ trêng.
V× chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ chØ tiªu kinh tÕ phï hîp ph¶n ¸nh chÊt lîng s¶n xuÊt kinh doanh, nªn c«ng ty ®· rÊt chó träng tíi viÖc tÝch kiÖm chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó cã thÓ t¹o chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ trêng.
1. ¦u ®iÓm
C«ng ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 lµ doanh nghiÖp thuéc bé C«ng NghiÖp ®· thùc hµnh h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh, tù bï ®¾p chi phÝ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tµi chÝnh còng nh b¶o toµn vèn cè ®Þnh trong c«ng ty më réng quy m« vèn thùc chÊt ®Çu t ban ®Çu.
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc t¬ng ®èi hoµn chØnh, ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n trÎ, cã tr×nh ®é nghiÖp vô cao, tèt nghiÖp tõ c¸c trêng ®¹i häc cã truyÒn thèng ®µo t¹o, n¾m v÷ng ®îc yªu cÇu nhiÖm vô cña m×nh tõ ®ã gióp cho viÖc thùc hiÖn c¸c phÇn thùc hµnh kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n cña c«ng ty lu«n ®îc ®µo t¹o vµ tiÕp cËn víi nh÷ng kiÕn thøc míi trong nghiÖp vô, trong viÖc ¸p dông nh÷ng thµnh tùu tiªn tiÕn cña khoa häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ cao trong h¹ch to¸n kinh tÕ. Víi ®éi ngò kÕ to¸n m¹nh vÒ n¨ng lùc cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao ®· gióp cho viÖc ph©n c«ng, còng nh lu chuyÓn chøng tõ ®îc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn, ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung còng nh c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ®îc thùc hiÖn mét c¸ch chÝnh x¸c vµ hÖ thèng nhÊt díi sù chØ ®¹o cña kÕ to¸n trëng.
HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ®îc c«ng ty ¸p dông ®óng theo mÉu cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh. ViÖc ghi chÐp néi dung kinh tÕ ®îc c¸c nh©n viªn nghiÖp vô thùc hiÖn vµ sau ®ã chøng tõ ®îc lu©n chuyÓn theo dóng tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ hîp lý ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty.
KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty ®îc tËp hîp chi tiÕt cho tõng ®¬n ®Æt hµng theo tõng ph©n xëng gióp cho viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch chi phÝ gi¸ thµnh ®îc chÝnh x¸c gióp cho viÖc th«ng tin kÕ to¸n cho c¸c cÊp qu¶n lý ®îc kÞp thêi ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n phï hîp víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. ViÖc tËp hîp chi phÝ theo kho¶n môc chi phÝ ph¶n ¸nh râ rµng chi phÝ cÊu thµnh nªn s¶n phÈm gióp cho viÖc ph©n tÝch c¸c yÕu tè chi phÝ chÝnh x¸c ®Ó tõ ®ã cã ph¬ng híng biÖn ph¸p tÝch kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng c¹nh tranh cña s¶n phÈm. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh mµ c«ng ty ®ang sö dông lµ ph¬ng ph¸p hÖ sè. §©y lµ ph¬ng ph¸p phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng víi mçi ®¬n ®Æt hµng lµ mét hay nhiÒu s¶n phÈm.
ViÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®· gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶, tèc ®é xö lý th«ng tin ®¸p øng kÞp thêi nhu cÇu qu¶ lý, n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc ®èi chiÕu sè liÖu còng nh cËp nhËt th«ng tin, lu tr÷ c¸c tµi liÖu liªn quan.
VÒ nh÷ng u ®iÓm trªn vÒ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 ngµy cµng ®îc ph¸t huy thÕ m¹nh gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
2. Nhîc ®iÓm
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm mµ C«ng ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 ®· ®¹t ®îc, c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cßn cã mét sè nh÷ng u ®iÓm cÇn kh¾c phôc
C«ng ty ®· trang bÞ m¸y tÝnh cho phßng kÕ to¸n nhng m¸y vi tÝnh míi chØ ®îc sö dông ®Ó tÝnh to¸n ghi sè liÖu mµ cha cã phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y. H×nh thøc kÕ to¸n m¸y vÉn cha ®îc ¸p dông v× thÕ dÕ g©y ra sù trïng lÆp vÒ sè liÖu, viÖc sö lý th«ng tin kÞp thêi cßn h¹n chÕ. Tõ ®ã ®Én ®Õn viÖc chËm trÔ trong qu¸ tr×nh cËp nhËt th«ng tin vµ in Ên sæ s¸ch.
Khi h¹ch to¸n c«ng cô dông cô, víi nh÷ng c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín cÇn ph©n bæ vµo chi phÝ cña nhiÒu kú h¹ch to¸n mµ kÕ to¸n l¹i ph©n bæ vµo mét kú dÉn ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt chung cña kú ®ã t¨ng vät lµm cho gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng æn ®Þnh.
Khi h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng c«ng ty cha thùc hiÖn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. §iÒu nµy dÔ g©y ¶nh hëng ®Õn s¶n xuÊt do cã nh÷ng trêng hîp c«ng nh©n xin nghØ phÐp nhiÒu vµ liªn tôc nªn kh«ng bè trÝ ®îc s¶n xuÊt, g©y ¶nh hëng ®Õn tiÕn ®é kÕ ho¹ch s¶n xuÊt.
Hiªn nay nhµ m¸y kh«ng trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh mµ h¹ch to¸n toµn bé vµo TK 142 råi ph©n bæ cho c¸c kú kÕ ho¹ch tiÕp theo. ViÖc ®ã lµ hoµn toµn kh«ng ®óng víi quy ®Þnh.
Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung c«ng ty cßn thùc hiÖn h¹ch to¸n theo tõng ph©n xëng nªn cßn g©y ¸p lùc ®èi víi kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµo cuèi kú.
II. Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1.
Nh×n vµo thùc tÕ ë C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè1, theo em c«ng ty nªn kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty.
§Ò xuÊt 1: C«ng ty nªn ®a h×nh thøc kÕ to¸n m¸y phæ biÕn hiÖn nay t¹i c¸c doanh nghiÖp vµo sö dông ®Ó ®¶m b¶o sè liÖu kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi tîng sö dông vµ gi¶m bít ¸p lùc ®èi víi kÕ to¸n viªn. §Ó thùc hiÖn c«ng viÖc ®ã c«ng ty chØ cÇn cµi ®Æt thªm phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y phï hîp vµ tæ chøc híng dÉn båi dìng nh©n viªn phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n vÒ viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp.
§Ò xuÊt 2: VÒ viÖc trÝch tríc söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh: lµ mét kho¶n chi phÝ lín, nªn c«ng ty ph¶i cã kÕ ho¹ch trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh sao cho phï hîp víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh qu¶ c«ng ty.
§Ò xuÊt 3: VÒ viÖc trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt theo ®óng chÕ ®é cña Bé Lao ®éngTh¬ng binh vµ X· héi mçi n¨m ®Òu cã kú nghØ phÐp kÐo dµi 12 ngµy. V× thÕ nÕu kh«ng thùc hiÖn viÖc trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt th× dÔ g©y nªn gi¸n ®o¹n s¶n xuÊt nÕu s¶y ra trêng hîp c«ng nh©n xin nghØ phÐp å ¹t vµ c«ng ty kh«ng bè trÝ ®îc ngêi thay thÕ. H¬n n÷a viÖc trÝch tríc tiªn l¬ng nghØ phÐp cßn gãp phÇn lµm b×nh æn chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc trÝch tríc nµy rÊt cÇn thiÕt ®èi víi c«ng ty nãi riªng vµ víi tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp nãi chung.
KÕt luËn
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y víi chÝnh s¸ch më cña cña nhµ níc, mét mÆt ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c doanh nghiÖp cã thÓ ph¸t huy kh¶ n¨ng, tiÒm lùc cña m×nh, mÆt kh¸c l¹i ®Æt c¸c doanh nghiÖp tríc mét thö th¸ch to lín, ®ã lµ sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¬ chÕ thÞ trêng. §Ó ®øng v÷ng trªn thÞ trêng vµ kinh doanh cã hiÖu qu¶, trong ®iÒu kiÖn gi¸ b¸n trªn thÞ trêng chÞu sù khèng chÕ cña quy luËt cung vµ cÇu c¸c doanh nghiÖp cÇn cã mét hÖ thèng qu¶n lý tµi chÝnh cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c ®Ó gióp l·nh ®¹o ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh qu¶n lý ®óng ®¾n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Trong c«ng cô qu¶n lý th× h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ c«ng cô h÷u hiÖu phôc vô cho nhµ qu¶n lý. Trªn thùc tÕ ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao lîi nhuËn, ®øng v÷ng trªn thÞ trêng c¸c nhµ qu¶n lý ph¶i lµm tèt c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, muèn vËy tríc hÕt kÕ to¸n ph¶i h¹ch to¸n ®Çy ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh chÝnh x¸c gi¸ thµnh s¶n phÈm tõ ®ã ®a ra nh÷ng biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
§Ó h¹ gi¸ thµnh mµ chÊt lîng, mÉu m· kh«ng thay ®æi th× ®øng trªn gãc ®é qu¶n lý kinh tÕ ®iÒu quan träng nhÊt lµ ph¶i h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kú. TÝnh ®óng, tÝnh ®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm tõ ®ã ph©n tÝch ®Ò ra biÖn ph¸p thiÕt thùc ®Ó gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Nh÷ng n¨m qua C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 ®· thùc sù quan t©m ®óng møc tíi viÖc tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, nh¹y bÐn víi sù thay ®æi cña chÕ ®é kÕ to¸n, vËn dông t¬ng ®èi phï hîp víi quy ®Þnh cña nhµ níc.
Song kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ gãp phÇn tÝch cùc vµo hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, ®ång thêi c«ng ty cÇn hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c vµ khoa häc h¬n.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, ®îc sù gióp ®ì cña c« gi¸o còng nh c¸c anh chÞ t¹i phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n cña c«ng ty, em ®· hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. Nhng do tr×nh ®é cßn h¹n chÕ, thêi gian thùc tÕ kh«ng nhiÒu, bµi viÕt cña em chØ ®i s©u nghiªn cøu mét sè vÊn ®Ò cña c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. Qua ®ã thÊy ®îc nh÷ng u ®iÓm nh÷ng mÆt tèt cÇn ®îc ph¸t huy ®ång thêi ®Ò xuÊt ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè1.
Tr×nh ®é nhËn thøc vµ ®¸nh gi¸ cña em cßn h¹n chÕ, v× thÕ b¸o c¸o cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. KÝnh mong c¸c thÇy c« gi¸o trêng §¹i häc më vµ trung t©m gi¸o dôc chuyªn nghiÖp vµ c¸c anh chÞ phßng tæ chøc, phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng TY Cæ PhÇn Dông Cô Sè1 gãp ý kiÕn ®Ó bµi viÕt cña em ®îc hoµn chØnh h¬n vµ cã gi¸ trÞ thùc tÕ.
Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù híng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸ovµ c¸c anh (chÞ) ë phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng Ty Cæ PhÇn Dông Cô Sè 1 ®· gióp em hoµn thiÖn bµi b¸o c¸o nµy.
NhËn xÐt b¸o c¸o thùc tËp chuyªn m«n
( cña ®¬n vÞ thùc tËp )
ý kiÕn ®¸nh gi¸
KÕt luËn:
§iÓm quyÓn:
§iÓm chuyªn m«n( B»ng sè):
(B»ng ch÷: .)
Hµ néi, ngµy…. th¸ng …. n¨m
Ch÷ ký cña ®¬n vÞ thùc tËp
ý kiÕn ®¸nh gi¸ qu¸ tr×nh thùc tËp tèt nghiÖp cña sinh viªn
Tªn ®Ò tµi:
§¬n vÞ: ……………………………………………………..
Cã ý kiÕn ®¸nh gi¸ vÒ qu¸ tr×nh thùc tËp cña sinh viªn nh sau:
Sinh viªn : ………………………………………………………
§· thùc tËp t¹i ®¬n vÞ : Tõ ngµy ………. th¸ng ……. n¨m 2008
Tõ ngµy………. th¸ng …….. n¨m 2008
VÒ phÈm chÊt ®¹o ®øc, ý thøc phÊn ®Êu rÌn luyÖn:
VÒ nghiÖp vô chuyªn m«n:
KÕt luËn:
- §iÓm ®¹o ®øc:
- §iÓm thùc tËp ( B»ng sè):
( B»ng ch÷: ..)
Hµ néi, ngµy…. th¸ng…….n¨m
( Tªn ®¬n vÞ thùc tËp)
Môc lôc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty Cổ phần Dụng cụ số 1.DOC
